2017初级会计职称《经济法基础》高频考点：车船税印花税

特权车辆

军队、武警部队专用车船、警用车船（白牌）
外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船（黑牌）

新能源车船

外国、港、澳、台临时入境车船

减半

1.6升以下小排量节约能源车船
拖船、非机动驳船

房加地，商加利，营业执照中间系

【注意】“专利申请转让、非专利技术转让”属于技术合同；“专利权转让、专利实施许可”属于产权转移书据

应纳税额计算

从价计征

应纳税额=计税依据×适用税率

计税依据

（1）加工承揽合同——加工承揽收入（不包括材料）
（2）租赁合同——租金（不包括财产价值）
（3）运输合同——运费（不包括装卸费、保险费）
（4）借款合同——借款金额（非利息）
（5）保险合同——保费（不包括保险物价值）
【注意】载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花

资金账簿以“实收资本”与“资本公积”两项合计金额为计税依据，经营期间金额不变不再纳税，金额增加差额纳税

定额贴花

非记载金额的营业账簿、权利许可证照按5元一本贴花

税收优惠

（1）应纳税额不足1角

（2）“电网与用户”之间签订的供用电合同
（3）房地产管理部门与个人订立的租房合同，用于“生活居住”的
【注意】用于“生产经营”的按规定贴花
（4）商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单
（5）电话和网络购物；
（6）“人身”保险合同
（7）图书、报、刊发行单位之间，发行单位与订阅单位或个人之间书立的凭证
（8）铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据

（9）企业与主管部门签订的租赁承包合同
（10）银行“同业拆借”合同、“借款展期”合同、“无息、贴息”贷款合同
（11）“法律、会计、审计”合同；“出版”合同；“委托代理”合同
（12）农林作物、牧业畜类保险合同
（13）车间、门市部、仓库设置的不记载金额的登记簿、统计簿、台账等

（14）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据

（15）（国有）股权转让
【注意】上市公司国有股权无偿转让，需要免征证券交易印花税的，须由企业提出申请，报证券交易所所在地国税局审批，并报国税总局备案

【记忆提示】（1）金额较小；（2）～（8）基本可以理解为与个人的小额交易；（9）～（13）非列举合同；⒁鼓励行为；⒂政策扶持

“人造”石油

不征

开采原油过程中用于“加热、修井”的原油

免税

天然气

专门或与原油同时开采

征

煤矿生产的天然气

不征

煤炭

原煤、“未税”原煤加工的洗煤、选煤

征

“已税”原煤加工煤炭制品

不征

其他非金属、黑色金属、有色金属矿原矿；固、液体盐

征

“水”河北试点征收，其他地区暂不征收

税率

形式

幅度比例税率

收购未税矿产品

独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位

按“本单位”税率

其他单位”

税务机关核定

应纳税额计算

应纳税额=销售额×比例税率

以原矿为征税对象

代表

原煤

将原煤加工为洗选煤销售

煤炭销售额=洗选煤销售额×折算率

以精矿为征税对象

代表

稀土、钨、钼；金

开采并销售原矿

精矿销售额=原矿销售额×换算比
换算比=同类精矿单位价格÷（原矿单位价格×选矿比）
选矿比=加工精矿耗用的原矿数量÷精矿数量

不计入

（1）向境外采购代理人支付的“买方”佣金
（2）货物进口后进行基建、安装、装配、维修和技术服务的费用
（3）进口货物运抵境内输入地点起卸“后”的运输及其相关费用、保险费
【注意1】“报关费”、“商检费”不计入关税完税价格
【注意2】卖方因违约支付的罚款（违约金）不得扣除