233网校提供初级会计职称考试真题及答案解析——经济法基础历年真题及解析——第四讲（2）
1?单选题
根据增值税法律制度的规定，一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，在一定期限内不得变更，该期限为（ ）。（2016年）
A.12个月
B.36个月
C.24个月
D.18个月
【答案】B
【解析】一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，“36个月”内不得变更。
【1-1?判断题】纳税人销售货物、提供应税劳务或者销售服务、无形资产、不动产适用免税规定的，可以放弃免税，依照有关规定缴纳增值税；纳税人放弃免税后，36个月内不得再申请免税。（ ）
【答案】√
【1-2?判断题】根据增值税法律制度的规定，金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。（ ）
【答案】√
2?多选题
居民纳税人发生的下列情形中，应当按照规定向主管税务机关办理个人所得税自行纳税申报的有（ ）。（2016年）
A.王某从英国取得所得
B.林某从出版社取得稿酬所得1万元
C.李某从境内两家公司取得工资、薪金所得
D.张某2015年度取得所得15万元
【答案】ACD
【解析】选项B：应由支付稿酬的出版社代扣代缴个人所得税。
【2-1?判断题】纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，应当分别向所得来源地的税务机关申报纳税。（ ）
【答案】×
【解析】纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税。
【2-2?判断题】年所得额12万元以上的纳税义务人，在年度终了后5个月内到主管税务机关办理纳税申报。（ ）
【答案】×
【解析】年所得额12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。
【判断题】企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（ ）
【答案】√
3?单选题
根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税人应当进行土地增值税清算的是（ ）。（2014年）
A.直接转让土地使用权的
B.房地产开发项目全部竣工、完全销售的
C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
D.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的
【答案】D
【解析】选项D：属于主管税务机关“可要求”纳税人进行土地增值税清算的情形。
【3-1?多选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有（ ）。
A.直接转让土地使用权的
B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的
D.取得房地产销售（预售）许可证满2年尚未销售完毕的
【答案】ABC
【解析】选项D：取得销售（预售）许可证“满3年”仍未销售完毕的，主管税务机关“可要求”纳税人进行土地增值税清算。
【3-2?多选题】根据土地增值税法律制度的有关规定，下列情形中，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（ ）。
A.房地产开发项目全部竣工并完成销售的
B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
D.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的
【答案】CD
【解析】选项AB：属于纳税人应进行土地增值税清算的情形。
4：多选题
根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，正确的有（ ）。（2016年）
A.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税
B.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税
C.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税
D.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳
【答案】ABCD
【4-1?单选题】根据房产税法律制度的规定，下列表述中，正确的是（ ）。
A.房屋产权属于国家所有的，不缴纳房产税
B.房屋产权属于集体和个人所有的，集体单位和个人为房产税纳税人
C.房屋产权出典的，出典人为房产税纳税人
D.房产产权未确定的，不缴纳房产税
【答案】B
【解析】（1）选项A：房屋产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税义务人；（2）选项C：房屋产权出典的，承典人为纳税义务人；（3）选项D：房屋产权未确定的，房产代管人或者使用人为纳税义务人。
【4-2?判断题】纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。（ ）
【答案】√
【判断题】如果一份合同或应税凭证由两方或两方以上当事人共同签订，签订合同或应税凭证的各方都是纳税人，应各就其所持合同或应税凭证的计税金额履行纳税义务。（ ）
【答案】√
5?多选题
根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关税款征收权的有（ ）。（2016年）
A.追征税款权
B.税务检查权
C.依法计征权
D.核定税款权
【答案】ACD
【解析】税款征收权与税务检查权都属于税务行政管理权的内容。税款征收权是征税主体享有的最基本、最主要的职权，包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等。
【5-1?多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收法律关系主体的有（ ）。
A.税务机关
B.纳税人
C.海关
D.扣缴义务人
【答案】ABCD
【解析】税收法律关系主体分为征税主体（各级税务机关、海关等）和纳税主体（纳税人、扣缴义务人和纳税担保人）。
【5-2?单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税人享有的权利是（ ）。
A.委托代征权
B.税收立法权
C.税收监督权
D.税务管理权
【答案】C
【解析】选项ABD：属于征税主体的职权。
【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税主体权利的是（ ）。
A.税收立法权
B.要求保密权
C.纳税申报方式选择权
D.知情权
【答案】A
【解析】选项A：属于征税主体的权利。
不定项选择
甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2014年有关收支情况如下：
（1）取得销售货物收入4300万元、理财产品收益30万元、从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益270万元、出售闲置厂房收入400万元。
（2）提取折旧费用180万元，其中已投入使用的机器设备折旧费50万元、已投入使用的运输设备折旧费40万元、未投入使用的厂房折旧费80万元、未投入使用的机械设备折旧费10万元。
（3）发生业务招待费30万元、公益性捐赠支出50万元，全年实现会计利润600万元。
已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按其发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12%。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1．甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（ ）。
A.出售厂房收入400万元
B.理财产品收益30万元
C.股息收益270万元
D.销售货物收入4300万元
【答案】ABD
【解析】选项C：从直接投资的未上市居民企业分回的股息收益，免征企业所得税。
2．甲公司的下列折旧费用中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（ ）。
A.已投入使用的运输设备折旧费40万元
B.未投入使用的机械设备折旧费10万元
C.已投入使用的机器设备折旧费50万元
D.未投入使用的厂房折旧费80万元
【答案】ACD
【解析】（1）不论是机器设备、运输设备还是机械设备，已投入使用且未提足折旧的，按照税法规定提取的折旧费用可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；（2）厂房则不论是否投入使用均可按照税法规定计算折旧费用在企业所得税税前扣除。
3．甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费是（ ）。
A.23.5万元
B.21.5万元
C.30万元
D.18万元
【答案】D
【解析】（1）销售（营业）收入不包括投资收益（股权投资企业除外）和营业外收入（如转让不动产所有权收入），在本题中，甲公司2014年度的销售（营业）收入为4300万元；（2）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除（30×60%=18万元），但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（4300×5‰=21.5万元）；（3）甲公司2014年度的业务招待费准予扣除的数额为18万元。
4．甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（ ）。
A.78万元
B.66万元
C.72万元
D.50万元
【答案】D
【解析】（1）公益性捐赠支出税前扣除限额=600×12%=72（万元）；（2）实际捐赠支出50万元没有超过该限额，可以全额扣除。
