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2018初级会计职称《初级会计实务》结转本年利润会计处理

来源:233网校 2017年9月6日

2018年初级会计职称考试《初级会计实务》知识点预习:结转本年利润的会计处理>>2018初级会计实务零基础入门指导!

初级会计实务 第六章  第三节  本年利润

二、结转本年利润的会计处理

【例6-14】乙公司2*12年有关损益类科目的年末余额如下(该企业采用表结法年末一次结转损益类科目,所得税税率为25%)

单位:元

科目名称

借或贷

结账前余额

主营业务收入

6 000 000

其他业务收入

700 000

公允价值变动损益

150 000

投资收益

600 000

营业外收入

50 000

主营业务成本

4 000 000

其他业务成本

400 000

营业税金及附加

80 000

销售费用

500 000

管理费用

770 000

财务费用

200 000

资产减值损失

100 000

营业外支出

250 000

乙公司2*12年末结转本年利润的会计分录如下:

(1)将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目。

①结转各项收入、利得类科目:

借:主营业务收入 6 000 000

其他业务收入 700 000

公允价值变动损益 150 000

投资收益 600 000

营业外收入 50 000

贷:本年利润 7 500 000

②结转各项费用、损失类科目:

借:本年利润 6 300 000

贷:主营业务成本 4 000 000

其他业务成本 400 000

营业税金及附加 80 000

销售费用 500 000

管理费用 770 000

财务费用 200 000

资产减值损失 100 000

营业外支出250 000

(2)经过上述结转后,“本年利润”科目的贷方发生额合计750万元减去借方发生额合计630万元即为税前会计利润1 200 000万元。

(3)假设乙公司2*12年度不存在所得税纳税调整因素。

(4)应交所得税=1 200 000×25%=30(万元)

①确认所得税费用:

借:所得税费用300 000

贷:应交税费——应交所得税300 000

②将所得税费用结转入“本年利润”科目:

借:本年利润 300 000

贷:所得税费用300 000

(5)将“本年利润”科目年未余额90(7 500 000 -6 300 000-300 000)万元转入“利润分配——未分配利润”科目:

借:本年利润 900 000

贷:利润分配——未分配利润900 000

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