2017年初级会计职称考试《初级会计实务》考试试题——长期借款
【例题2-44】甲企业为增值税一般纳税人，于2012年11月30日从银行借入资金300万元，期限为3年，年利率为6.9%，到期一次还本付息，不计复利，所借款项已存入银行。甲企业用该借款于当日购买需要安装的设备一台，价款240万元，增值税税额40.8万元，另支付保险等费用19.2万元，设备已于2013年12月31日投入使用。
1.取得借款时
借：银行存款 300
贷：长期借款——本金 300
2.支付设备款和运杂费、保险费时
借：在建工程 259.2
应交税费——应交增值税（进项税额） 40.8
贷：银行存款 300
3.2012年12月31日计提长期借款利息
＝300×6.9%÷12＝1.725（万元）
借：在建工程 1.725
贷：长期借款——应计利息 1.725
（从2013年1月至2013年12月计提利息分录如上）
4.2014年1月31日起，每月计提长期借款利息
借：财务费用 1.725
贷：长期借款——应计利息 1.725
5.工程完工
借：固定资产 281.625
贷：在建工程 281.625
6.偿还该笔银行借款本息
借：长期借款——本金 300
长期借款——应计利息 60.375（2年零11个月）
财务费用 1.725
贷：银行存款 362.1
【例题·多选题】（2015年）下列关于长期借款的表述中，正确的有（ ）。
A.分期付息的，计提利息计入应付利息
B.一次还本付息的，计提利息应记入“长期借款——应计利息”科目
C.筹建期间，不符合资本化条件的利息计入财务费用
D.在生产经营期间，达到预定可使用状态后，不符合资本化条件的利息支出应计入财务费用
『正确答案』ABD
『答案解析』筹建期间，不符合资本化条件的利息计入管理费用，选项C不正确。
【例题】B企业2012年7月1日发行三年期、到期时一次还本付息、年利率为8%（不计复利）、发行面值总额为3 000万元的债券，假定年利率等于实际利率。该债券按面值发行。企业发行债券所筹资金当日用于建造固定资产，至2014年12月31日时工程完工，建造期间的利息费用符合资本化条件。（2.5年完工）
1.发行债券
借：银行存款 3 000
贷：应付债券——面值 3 000
2.计提债券利息（按年计息）
（1）2012年12月31日：（0.5年利息）
借：在建工程 120
贷：应付债券——应计利息 120
2013年、2014年计提债券的分录略＝债券利息240万元
（2）2015年6月30日： （0.5年利息）
借：财务费用 120
贷：应付债券——应计利息 120
3.2015年7月1日，B企业偿还债券本金和利息。
借：应付债券——面值 3 000
——应计利息 720
贷：银行存款 3 720
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