2017年注册会计师《审计》分值预测及高频考点：第十二章

《审计》第十二章 货币资金的审计

同“销售与收款”、“采购与付款”、“生产与存货”循环的审计不同，货币资金是财务报表审计实务中较为特殊的部分，在学习的过程中需要通过了解货币资金相关的内部控制活动来评估相应的重大错报风险，针对货币资金的审计目标来涉及和实施相关的控制测试和实质性程序。本章通常结合其他知识点设置简答题或综合题

　历年真题第十二章分值分布：

　第十二章高频考点： 本章高频考点详解>>

◆考点一：库存现金的实质性程序　考频：☆☆☆☆ 熟悉程度：掌握

1. 监盘库存现金

2. 抽查大额库存现金收支

3. 检查现金收支的正确截止

◆考点二：银行存款的实质性程序　考频：☆☆☆☆ 熟悉程度：掌握

1. 检查银行存款账户发生额

2. 取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表

3. 函证银行存款余额

4.抽查大额银行存款收支的原始凭证

◆考点三：其他货币资金的实质性程序　考频：☆☆☆☆ 熟悉程度：掌握

1. 定期存款的审计程序

2. 保证金存款的检查

3. 存出投资款的检查

第十二章章节练习 >>更多章节习题

1、2015年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2015年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2014年12月31日库存现金余额应为(　)元。

A.1300

B.2300

C.700

D.2700

【答案】B

【解析】3月5日盘点日，则12月31日应结存数=1000-(165200+3000)+(165500+4000)=2300(元)。故B是正确的。

2、如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是(　　)。

A.检查该银行账户的银行存款余额调节表

B.重新测试相关的内部控制

C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况

D.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况

【解析】选项A正确。取得并检查银行存款余额调节表是注册会计师获取证实银行存款账户余额与银行存款日记账是否相符的最有效的审计程序。

【答案】A

3、被审计单位银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是(　)。

A.重新测试相关的内部控制

B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

D.审查该账户的银行存款余额调节表

【答案】D

【解析】对于银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符的原因很可能是由于未达账项引起的，所以对于审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。

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