2018年注册会计师考试《审计》第一章：审计概述。审计章节核心内容解读>>
【考情分析】
本章为重点章，属于审计基本理论与方法。本章涉及中国注册会计师鉴证业务基本准则。章节内容涉及审计性质、审计要素审计目标、审计基本要求、审计风险，同时介绍审计过过程。考点主要围绕审计要素、认定、审计目标、审计基本要求和审计风险的相关理论。主观题将审计目标的理论与财务报表审计实务结合，近年考题主要是将注册会计师识别的被审计单位重大错报风险与认定结合，进进而将认定、目标与实质性程序结合。近年本章试题所占区间3分至5分，题型为客观题。
要求考生：
1、理解审计要素
2、理解审计工作前提
3、理解财务报表审计总体目标
4、掌握认定、具体审计目标及其关系
5、理解审计基本要求
6、掌握审计风险模型
【章节习题】
1、下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（ ）。
A．财务报表审计以消极方式发表审计意见，提供合理保证
B．财务报表审计能够提高财务报表的可信度，但不涉及为如何利用信息提供建议
C．财务报表审计业务属于鉴证业务
D．注册会计师应该独立于被审计单位和预期使用者
参考答案：A
参考解析：财务报表审计以积极方式发表审计意见，提供合理保证。
2、关于检查风险的表述，下列说法中正确的是（ ）。
A．评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越高
B．注册会计师可以通过缩小实质性程序的范围来降低检查风险
C．在既定的审计风险水平下，检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向变动关系
D．注册会计师应当合理设计审计程序的性质，时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险
参考答案：D
参考解析：评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；注册会计师可以通过扩大实质性程序的范围来降低检查风险；在既定的审计风险水平下，检查风险与注册会计师所需的审计证据成反向变动关系。
3、关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有（ ）。
A．对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
B．对被审计单位的持续经营能力提供合理保证
C．对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证
D．按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通
参考答案：A,D
参考解析：执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标：对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
4、如果不能实现总体目标，注册会计师应当（??）。
A．按照审计准则的规定出具非无保留意见的审计报告
B．按照审计准则的规定出具非保留意见的审计报告
C．在法律法规允许的情况下解除业务约定
D．在法律法规允许的情况下调整业务约定
参考答案：A,C
参考解析：如果不能实现总体目标，注册会计师应当按照审计准则的规定出具非无保留意见的审计报告而不是出具非保留意见的审计报告；在法律法规允许的情况下解除业务约定而不是调整业务约定。
5、在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是（??）。
A．按照适用的财务报告框架编制财务报表，包括使其实现公允反映(如适用)
B．对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告框架编制发表审计意见
C．按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通
D．设计、执行和维护必要的内部控制，使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
参考答案：B,C
参考解析：选项A和选项D均为管理层与治理层的责任，并不是注册会计师进行审计的目标。
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