2018年注册会计师考试《审计》第七章：风险评估。审计章节核心内容解读>>
【考情分析】
本章为重点章节，属于审计基本理论与方法，为风险导向审计的核心内容。本章涉及中国注册会计师审计准则——了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险。按照考试大纲的要求，风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论；了解被审计单位及其环境、了解被审计单位的内部控制和评估重大错报风险属于第三个能力等级的内容。考点围绕了解被审计单位及其环境、内部控制要素、控制活动、重大错报风险的评估相关内容。近年本章试题所占区间6分至10分，题型会涉及客观题和综合题。
要求考生：
1．掌握风险评估程序
2．掌握了解被审计单位以及环境的内容
3．理解被审计单位内部控制、掌握控制活动
4．掌握如何评估重大错报风险
【章节习题】
1、注册会计师在了解内部控制时通常不用（ ）。
A．风险评估程序
B．询问
C．穿行测试
D．分析程序
参考答案：D
参考解析：注册会计师从6个方面了解被审单位及其环境，但注册会计师无需在了解每个方面时都实施以上所有的风险评估程序。例如，在了解内部控制时通常不用分析程序。
2、注册会计师应当了解控制环境。作为了解控制环境的一部分，注册会计师应当评价（ ）。
A．管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化
B．获取的信息是否与识别重大错报风险相关
C．被审计单位自以前审计后是否已发生变化，这些变化可能影响这些信息对本期审计的相关性
D．控制环境总体上的优势是否为内部控制的其他要素提供了适当的基础，以及这些其他要素是否未被控制环境中存在的缺陷所削弱
参考答案：A,D
3、在识别出被审计单位的特别风险后，采取的下列应对措施中，正确的有（ ）。
A．将特别风险所影响的财务报表项目与具体认定相联系
B．对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解
C．应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序
D．对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试
参考答案：A,B,C
参考解析：选项D控制测试如果在拟不信赖控制的情况下是不需要进行测试。
4、注册会计师负责对被审计单位2017年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，下列情形中，最有可能导致注册会计师不能执行财务报表审计的是（??）。
A．被审计单位管理层没有清晰区分内部控制要素
B．被审计单位管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
C．被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
D．注册会计师对被审计单位管理层的诚信存在严重疑虑
参考答案：D
参考解析：本章主要考核“了解被审计单位及其环境”知识点。在单选题目中，我们应该选择最佳的答案。题目中选择的是不能执行财务报表审计业务，比较难以判断的是选项C和D；针对选项C，注册会计师可以根据情况采用针对管理层凌驾于控制之上的风险来实施有效的审计程序；而对于选项D，对被审计单位管理层的诚信有严重疑虑的，就非常有可能不承接这个业务或者解除业务约定。
5、下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是（??）。
A．与财务报告相关的内部控制均与审计相关
B．与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关
C．与经营目标相关的内部控制与审计无关
D．与合规目标相关的内部控制与审计无关
参考答案：B
参考解析：审计中需要关注与审计相关的内部控制。
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