注册会计师考试审计模拟试题十

11、如果注册会计师怀疑杰德曼公司可能向虚构的顾客发货并作为销货业务入账，则应执行的最有效的交易实质性测试程序是（ ）。
A、复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目
B、将主营业务收入明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对
C、将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对
D、将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对
答案:B
解析:A主要是针对未曾发货却已将销货业务登记入账；C是注册会计师怀疑发运凭证的真实性所执行的程序；D属于完整性的测试程序。针对向虚构的顾客发货并作为销货业务入账这类错误，注册会计师应将主营业务收入明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对。
12、注册会计师陈某对杰德曼公司的主营业务收入进行审计时，实施以下审计程序，其中，与证实管理当局对主营业务收入项目的“表达与披露”认定关系最为密切的审计程序是（ ）。
A、查明主营业务收入的确认原则、方法，注意是否符合企业会计准则和会计制度规定的收入实现条件，前后各期是否一致
B、检查售后租回的情况，若售后租回形成一项融资租赁，核实是否对售价与资产账面价值之间的差额单独设置“递延收益”科目核算
C、确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确，应计入本期或下期的主营业务收入是否存在推迟或提前的情况
D、计算本期重要产品的毛利率，并与上期进行比较，同时注意收入或成本是否配比，并查清重大变动和异常情况的原因
答案:B
解析:AD均对应于总体合理性，不与任何认定相对应；程序B表明其有助于核实被审计单位对于“主营业务收入”与“递延收益”的分类是否正确，与“表达与披露”认定对应；C与“估价与分摊”认定对应。
13、为证实某月份杰德曼公司关于销售收入的“存在或发生”认定或“完整性”认定，下列程序中的（ ）是最有效的。
A、汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较
B、汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较
C、汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对
D、汇总当月销售发票的销售商品数量，与当月开出的发运单数量相比较
答案:B
解析:AC属于估价或分摊的证据。对于D，不外乎两种情况，若前者大于后者，仅能说明销售收入有多计的可能性，若后者大于前者，仅能说明销售收入有少计的可能性，因为这两种情况均未直接涉及销售收入明细账。
14、注册会计师陈某在抽查杰德曼公司2005年度主营业务收入明细账时，发现有一笔红字分录系2005年1月15日冲销2004年12月26日记录的一笔大额收入，对此注册会计师陈某拟根据具体情况实施如下措施，最不恰当的是（ ）。
A、应检查相关的凭证确认退货的真实性
B、如果认为退货是真实的，可作为2005年度收入的抵减，无需调整
C、应实施追加审计程序，以得到进一步的证实
D、如果杰德曼公司不作适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告
答案:B
解析:应作为期后事项调整2004年的报表。
15、杰德曼公司2004年12月20日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为12月20日，出库单和发运凭证均在2005年1月8日。对此注册会计师陈某询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到1月8日。下面是注册会计师陈某可能采取的措施，你认为正确的是（ ）。
A、可以确认收入，无需进行调整
B、不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日
C、应实施追加审计程序，以得到进一步的证实
D、如果杰德曼公司不作适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告
答案:C
解析:应进一步追查合同以证实是否能够在2004年确认收入。
16、陈某为了证实杰德曼公司已经登记入账的销货是否均经正确的估价，先后获得如下证据，其中（　）是最基本证据。
A、顾客订货单
B、销售单
C、商品价目表
D、销售发票
答案:D
解析:估价涉及的是金额，而金额取决于数量和价格。顾客订货单是订货的意向，其数量、价格均不能作为入账基础；销货单仅能提供销售商品的数量，商品价目表仅是商品的价格清单，他们均不能完全确定销售商品的金额，只有二者的结合才能完全确定销售商品的金额，复算销售发票上的数据是估价测试的基本程序。
17、北京L会计师事务所的注册会计师陈某正在对北京杰德曼公司进行2004年的年度审计，在审计时，陈某亲自负责对该公司销售与收款循环的审计，在审计应收账款和坏账准备等项目时，陈某遇到以下问题，请代陈某作出专业判断陈某对应收账款审计时执行了下列程序，其中不属于应收账款实质性测试程序的是（ ）。
A、获取或编制应收账款明细表
B、分析应收账款账龄
C、核对货运文件样本与相关的销售发票
D、抽查有无不属于结算业务的债权
答案:C
解析:核对货运文件样本与相关的销售发票属于应收账款内部控制制度控制测试的内容。
18、在应收账款审计过程中，陈某实施了如下审计程序：（1）应收账款账龄分析；（2）与管理层讨论可能的重大坏账损失。其目的是（ ）。
A、确定资产负债表日应收账款余额是否正确
B、可收回应收账款得到恰当表述和揭示
C、资产负债表日所有重大应收账款金额是否正确
D、应收账款的可收回性
答案:D
解析:A，没有涉及应收账款的核实，仅仅是对账龄进行了分析，在对有问题的账款与管理层进行了沟通，是不相关的；B，从题目信息无法得出此结论，虽然相关和可信，但是不充分；C，对于这个目标审计证据不满足相关性；D，对于这个目标审计程序能满足其目的。
19、在检查杰德曼公司全额计提坏账准备的有关情况时，注册会计师陈某向其有关人员询问计提的原因。获得了如下答复，陈某不能认可杰德曼全额计提坏账准备的是（ ）。
A、未到期的应收款项，与关联方发生的应收款项
B、债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足
C、发生自然灾害导致停产而在短期内无法支付债务
D、应收款项逾期三年以上
答案:A
解析:
20、陈某在检查坏账准备科目的相关会计处理及披露情况时，发现杰德曼公司存在以下情况。其中正确的情况是（ ）。
A、对于有证据表明收回的可能性不大的应收票据，将其面额转入其他应收款并计提相关的坏账准备
B、对于因供应商破产原因已无望收回所购货物的预付账款，将其金额转入应收账款，计提坏账准备
C、对关联方交易产生的应收账款的本期实际冲销情况，未单独披露，而是与其他本期实际冲销应收账款合并披露。
D、对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款均未全额计提坏账准备
答案:D
解析:A：应转入应收账款；B：应转入其他应收款；C：应单独披露。