注册会计师考试审计模拟试题十

21、以下关于坏账准备实质性测试的说法中，不正确的是（　）。
A、坏账准备的计提可以用直接转销法，也可以用备抵法，具体方法由企业自行确定。
B、应检查坏账准备计提的方法和比例前后各期是否一致
C、计算坏账准备余额占应收款项年末余额的比例进行分析性复核
D、应检查有无资产负债表日后仍未收回的长期挂账应收账项
答案:A
解析:A的说法不符合企业会计制度的规定。
22、北京L会计师事务所的注册会计师陈某正在对北京杰德曼公司进行2004年的年度审计，在审计时，陈某亲自负责对该公司销售与收款循环的审计，除上述问题外，陈某还遇到以下问题，请代陈某作出专业判断陈某在审计杰德曼公司的销售业务时，怀疑该公司存在高估收入的嫌疑，他根据有关情况作出如下专业判断，其中（）属于严重的审计缺陷。
A、因认定内部控制健全、有效而完全取消对完整性目标的实质性测试
B、为证实销售业务的估价或分摊认定，由主营业务收入明细账追查发运凭证
C、将实质性测试的重点确定为检查多报资产或销售业务
D、为测定真实性目标，以发运凭证为起点追查至主营业务收入明细账
答案:D
解析:怀疑有高估收入的嫌疑，自然要对销售业务的审计侧重防止多报收入（C）；一般无须对完整性目标进行测试，除非内部控制不健全（A）；对估价目标的测试是所有报表项目的重点，且对这一目标的测试与追查的方向无关（B）。可见，ABC均不构成审计缺陷。D表明注册会计师定错了追查的方向，属于严重的审计缺陷。
23、陈某执行的下列程序中，有助于证实销货业务“分类正确”这一控制目标的内部控制测试程序是（ ）。
A、检查发运凭证、销售发票是否连续编号
B、观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案
C、核对发运凭证与存货永续记录中的发运分录
D、检查有关凭证上内部复核和核查的标记
答案:D
解析:检查发运凭证、销售发票是否连续编号（A）有助于证实销货业务的真实性和完整性；观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案（B）有助于证实登记入账销货业务确系已经发给真实的顾客（存在或发生）；核对发运凭证与存货永续记录中的发运分录（C）有助于证实所有销货业务均已经入账（完整性）；检查有关凭证上内部复核和核查的标记（D）有助于证实销货业务分类正确。
24、陈某为了审查应收票据的贴现执行如下审计程序，其中无效的是（ ）。
A、向杰德曼公司的开户银行函证
B、审查杰德曼公司的相关会议记录
C、向杰德曼公司的债务单位函证
D、询问杰德曼公司管理当局
答案:C
解析:一般来说，债务单位并不一定了解应收票据的贴现，因此，函证无法证明其贴现有关处理的正确性。

二、多项选择题
1、被审计单位内部控制是否有效是注册会计师需要关注的一个重要事项。北京L会计师事务所的注册会计师王某在对北京富勤有限公司审计时，对其销售与收款循环内控进行了充分了解，请对以下情况，代王某做出专业判断富勤公司规定，由独立人员按月向债务单位寄送对账单。这里的独立人员，应当是与（ ）业务无关的人员。
A、经手货币资金
B、记录主营业务收入
C、调节明细账与总账
D、记录应收账款
答案:ABD
解析:对账单的作用在于“账务的内外调节”，它与题中的“内部调节”具有相同的本质，即解决、裁决账、款、物三方之间的不一致（矛盾）。只要调节人员与被调节的账（应收账款、主营业务收入）、款（货币）、物（出库、发运）职务分离，就能有效保证调节的独立性。
2、富勤公司管理当局认为，销售人员常常不计发生巨额坏账损失的代价而乐观地对待销货数量，因此拟采取如下的制约措施，其中具有实际操作意义的是（ ）。
A、严格赊销审批制度
B、发生的坏账由销售部门承担
C、赊销审批与销售职责分离
D、为销售额设置上下限
答案:AC
解析:B将使销售部门“裹足不前”，D无疑是“因噎废食”，因此都不具备实际操作意义。
3、为了防止因向无力支付货款的顾客发货而使企业财产蒙受损失，富勤公司应当严格把握以下（ ）关键控制点上的审批程序。
A、未经批准，不得赊销
B、未经批准，不得发货
C、销售价格和条件须经批准
D、运费、折扣折让须经批准
答案:AB
解析:减少此类损失的关键是发货前的严格审批，即不向无力支付货款的顾客发货，而不是发货后的折扣。CD虽属于授权审批的内容，但与防止向无力支付货款的顾客发货这一目标无关。
4、富勤公司有关销售业务的内部控制中有如下规定，其中有缺陷的规定是（ ）。
A、销售、发货、收款业务分别由不同的人员负责
B、订立销售合同前指定专人张三就与销售合同相关的事宜与客户谈判
C、张三将与客户的谈判结果向主管李四汇报，经批准后签订销售合同
D、销售人员王五不得接触销售现款，销售审批人员不得发货
答案:BC
解析:谈判人员不得少于两人；谈判人员不得订立销售合同。
5、富勤公司拟建立对销售与收款内部控制的监督检查制度，其监督检查的重点包括（ ）。
A、检查是否存在与销售和收款业务不相容职务混岗的现象
B、检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为
C、检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定
D、检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库
答案:ABCD
解析: