注册会计师考试审计模拟试题十

三、判断题
1、北京L会计师事务所的注册会计师王某、陈某正在对湖南明光有限责任公司进行2004年度审计，在对明光公司进行控制测试时，发现存在以下的情形，请你代注册会计师王某、陈某做出专业判断明光公司依据财政部有关销售与收款业务的内部会计控制规范，对逾期的应收账款建立催收制度，由财会部门负责应收账款的催收。对于催收无效的逾期应收账款可通过法律途径予以解决。（ ）
答案:×
解析:应收账款的催收工作应由销售部门具体承担。
2、注册会计师王某发现，明光公司明确规定销售价格、销售条件、运费、折扣折让等必须进行审批，王某认为该措施的目的在于防止向虚构的顾客或无力支付货款的顾客发货，避免企业因此而蒙受损失。（ ）
答案:×
解析:很显然，价格、运费、折扣折让等是在已决定销售后才审批的，无法起到题中的“防止”作用。本措施所能起到的作用是保证销货业务按照企业规定的价格开票收款。
3、明光公司安排财务人员甲登记主营业务收入明细账，财务人员乙登记应收账款明细账，财务人员丙在负责调节主营业务收入明细账与总账的同时经手货币资金收付业务，注册会计师陈某认可其职责分离的适当性。（ ）
答案:×
解析:这种安排虽使“账－账”分离，即明细账与明细账、明细账与总账职务分离，但没有做到“账－账”分离，因而不能防止现金出纳人员丙借调节账务的便利贪污现金。
4、执行估价的实质性测试，包括测试销货业务记录的及时性。为此，注册会计师陈某应将提货单、发运凭证、销售发票、主营业务收入明细账及应收账款明细账所反映的金额进行比较。（ ）
答案:×
解析:“及时性”属于时间的概念，应以日期为主线加以判定，而不是比较金额，何况提货单、发运凭证上无金额。
5、对于明光公司的记录销售这项控制程序，注册会计师陈某主要关心是销售发票是否记录正确，并归属适当的会计期间，因此，该控制程序只与“存在与发生”、“完整性”认定相关。
答案:×
解析:该控制程序还与“估价或分摊”认定有关。
6、明光公司在有关销售与收款业务相关职责适当分离的基本要求中规定：应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的口头或书面批准。（ ）
答案:×
解析:应收票据的接受、贴现和换新须经保管票据以外的主管人员的书面批准，口头批准无效。
7、深圳刘关张会计师事务所的注册会计师关某、张某正在对济南银广达有限责任公司进行2004年度审计，银广达公司2004年财务报告批准报出日为2005年3月24日。在对该公司销售与收款循环进行测试时，发现存在以下的情形，请你代注册会计师关某做出专业判断对于银广达公司委托其他单位代销商品的，无论代销单位是按视同买断方式，还是按照收取手续费的方式，银广达公司都在代销商品已销售、收到代销单位代销清单时确认销售收入的实现。（ ）
答案:√
解析:题中的方式仅影响被审计单位确认收入的商品价格，而不影响确认销售收入的时间。
8、对于银广达下属房地产开发公司，根据业务约定也进行了审计。如果该公司当年发生的对外转让土地使用权和销售商品房业务，注册会计师关某已经确定该公司已办理的移交手续符合规定，发票账单已移交对方，则关某应认可该公司确认主营业务收入。（ ）
答案:√
解析:按照会计制度规定，发生对外转让土地使用权和销售商品房业务时，企业应在已办理的移交手续符合规定，发票账单已移送对方时确认主营业务收入。
9、银广达公司于2004年12月销售一批A产品，按规定在当月确认收入1000万元。结转成本900万元。由于质量问题，该批产品于2005年1月15日被退回。银广达公司将该项销售退回事宜在2004年度会计报表附注的“资产负债表日后事项”已经进行了充分披露。（ ）
答案:×
解析:该项销售退回事宜不应在2004年度合并会计报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露，而应调整2004年度会计报表的主营业务收入和主营业务成本。因为，根据《企业会计准则－资产负债表日后事项》的规定，这类销售退回属于“调整事项”。
10、深圳刘关张会计师事务所的注册会计师关某、张某正在对济南银广达有限责任公司下属四家子公司进行2004年度审计，在对各公司销售与收款循环进行测试时，发现存在以下的情形，请你代注册会计师关某、张某做出专业判断甲公司当年确认对A公司销售收入计1000万元（不含税，增值税税率为17％）。相关记录显示：销售给A公司的产品系甲公司生产的半成品，其成本为900万元，甲公司已开具增值税发票且已经收到货款；A公司对其购进的上述半成品进行加工后又以1287万元的价格（含税，增值税税率为17％）销售给甲公司，A公司已开具增值税发票且已收到货款，甲公司已作存货购进处理。
答案:×
解析:该情况实质上是委托加工业务，不能确认销售收入。
11、乙公司当年确认B公司销售收入计2000万元（不含税，增值税税率为17％）。相关记录显示：销售给B公司的产品系按其要求定制，成本为1800万元；B公司监督该产品生产完工后，支付了1000万元款项；但该产品尚存放于乙公司，且乙公司尚未开具增值税发票。
答案:√
解析:该情况下与销售相关的风险和报酬均已转移，可以确认销售收入。
12、丁公司当年销售给D公司硬件计936万元（含税，增值税税率为17％）。相关合同约定：签订合同后支付100万元，出具安装验收报告后支付200万元，试运行一个月并终验合格后支付636万元，交货日期为2004年～11月20日。实际执行情况是：丁公司于2004年11月15日发货，经双方签字盖章的安装验收报告日期为2004年12月25日，发票日期为2004年12月25日。截至2004年12月31日，丁公司已经收取货款300万元，确认2004年度该项销售收入800万元。（ ）
答案:×
解析:合同规定试运行一个月并终验合格后支付大部分款项，截止到2004年12月31日，合同规定的这项条款尚未执行，这意味着与收入相关的风险与报酬没有发生转移，不能确认收入。
13、深圳天华永健会计师事务所的注册会计师杨某、陈某正在对厦门普和有限责任公司进行2004年度审计，杨某负责该公司销售与收款循环的审计，助理人员胡某在审计发现存在以下的情形，于是向杨某告知，请你代注册会计师杨某做出专业判断助理人员胡某在取得普和公司应收账款的账龄分析表后，发现该公司上年末账龄为1～2年的应收账款余额为823万元，而本年末账龄为2～3的应收账款余额为832万元。胡某认为，这种情况在普和公司本年没有发生购并、重组等情况的前提下是不合乎逻辑的。（ ）
答案:√
解析:在本年没有发生购并、重组等情况的前提下，上年末账龄为1～2年的应收账款余额不应超过本年末账龄为2～3年的应收账款余额。
14、胡某发现普和公司的应收账款账龄分析表的合计数不等于资产负债表中的应收账款数，经询问，财务人员告知，在编制应收账款账龄分析表时，因为可以只选择部分重要的顾客的余额列示，所以造成这种差异。（　）
答案:×
解析:应收账款账龄分析表的合计数确实不一定等于资产负债表中的应收账款数，那是因为资产负债表列示的是应收账款净额。账龄分析表应列示所有应收账款。
15、普和公司按照《股份有限公司会计制度》的规定，经董事会批准自行确定坏账准备的计提方法，并规定对当年发生的应收账款以及未到期的应收账款不得全额计提坏账准备。（ ）
答案:√
解析:不得全额计提坏账准备的应收账款有四种情况，本题是其中的一种。
16、胡某认为，普和公司已经规定采用账龄分析法对应收款项计提坏账准备，则不应再采用个别认定法对个别应收账款计提坏账准备。（ ）
答案:×
解析:被审计单位在采用账龄分析法等方法计提坏账准备的同时，能否再采用个别认定法，应视具体应收账款是否存在明显差异，若存在则可采用个别认定法。
17、普和公司规定，对于确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查登记簿中登记。（ ）
答案:√
解析:
18、普和公司应收四川红光公司账款6000万元，按合同约定应在2004年12月1日前偿还。在2004年12月31日结账时，普和公司尚未收到这笔应收账款，并已获知红光公司财务状况不佳，近期难以偿还债务，普和公司对该项应收账款提取2％的坏账准备。2005年2月10日，四川红光公司宣告破产，无法偿还账款。胡某在完成审计工作日之前得到此消息，他提请普和公司按98％补提该项应收账款的坏账准备。（ ）
答案:√
解析: