《会计》第十四章 所得税
本章学习难度较大,考试时主客观题均会考查。学习本章时应该注重和其他章节结合学习,本章常与固定资产、无形资产、投资性房地产、负债、收入等基础性章节结合命题;若与资产负债表日后事项、差错更正、企业合并等章节结合命题时,难度通常较大。
预计本章2017年考试分值在6-8分左右。
历年真题第十四章分值分布:
年份 | 单选 | 多选 | 计算分析(2016年新增题型) | 综合 | 合计 |
2016年A卷 | 10分×1题 | 10分 | |||
2015年A卷 | 2013年至2015年没有此题型 | 0分 | |||
2014年A卷 | 3分 | 3分 | |||
2014年B卷 | 2分×1题 | 3分 | 5分 | ||
2013年 | 2分 | 2分 |
第十四章高频考点:
◆考点一:资产、负债的计税基础及暂时性差异 考频:☆☆☆ 熟悉程度:掌握
1.资产、负债的计税基础
2.暂时性差异
◆考点二:递延所得税负债及递延所得税资产的确认 考频:☆☆☆☆ 熟悉程度:掌握
1.递延所得税负债的确认
2.递延所得税资产的确认
◆考点三:所得税费用的确认 考频:☆☆☆☆ 熟悉程度:掌握
1.当期所得税的确认
2.递延所得税的确认
第十四章章节练习 >>更多章节习题
◆1、甲公司适用的所得税税率为25%,各年税前会计利润为10 000万元。按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2016年末“预计负债”科目余额为500万元(因计提产品保修费用确认),2016年末“递延所得税资产”余额为125万元(因计提产品保修费用确认)。甲公司2017年实际支付保修费用400万元,在2017年度利润表中确认了600万元的销售费用,同时确认为预计负债。2017年度因该业务确认的递延所得税费用为( )。
A.50万元
B.-50万元
C.2 500万元
D.0
【答案】B
【解析】年末负债账面价值=500-400+600=700(万元);年末负债计税基础=700-700=0;年末累计可抵扣暂时性差异金额=700(万元);2017年末“递延所得税资产”余额=700×25%=175(万元);2017年末“递延所得税资产”发生额=175-125=50(万元);递延所得税收益为50万元。
◆2、20×3年,甲公司实现利润总额210万元,包括:20×3年收到的国债利息收入10万元,因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×3年年初递延所得税负债余额为20万元,年末余额为25万元,上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素,甲公司20×3年的所得税费用是( )。
A.52.5万元
B.55万元
C.57.5万元
D.60万元
【答案】B
【解析】甲公司20×3年的所得税费用=(210-10+20-5/25%)×25%+(25-20)=55(万元)。本题官方答案D。
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