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一、资产负债表债务法
二、资产的计税基础
资产的计税基础=未来可税前列支的金额
资产账面价值： 预期带来经济利益的资源， 未来应该交税的金额
（一）固定资产
账面价值=实际成本-会计累计折旧-固定资产减值准备
计税基础=实际成本-税法累计折旧
（二）无形资产
1.初始计量—研发形成的无形资产
无形资产在后续计量时：
①使用寿命有限的无形资产：
账面价值=实际成本-会计累计摊销-无形资产减值准备
计税基础=实际成本-税法累计摊销
②使用寿命不确定的无形资产：
账面价值=实际成本-无形资产减值准备
计税基础=实际成本-税法累计摊销（10年摊销）
（三）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
会计：账面价值：公允价值（期末按公允价值计量，公允价值变动计入公允价值变动损益）
税法：计税基础：取得时的成本
（四）可供出售金融资产
账面价值： 期末按公允价值计量，公允价值变动（非减值损失）计入其他综合收益
计税基础：取得时成本
（五）采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产
会计：期末按公允价值计量
税法：以历史成本为基础确定 （原值-税法累计折旧）
（六）其他各种资产减值准备
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
三、负债的计税基础
负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额=未来不可以税前扣除的金额
四、暂时性差异
（一）应纳税暂时性差异
1.资产的账面价值大于其计税基础；
2.负债的账面价值小于其计税基础
（二）可抵扣暂时性差异
1.资产的账面价值小于其计税基础；
2.负债的账面价值大于其计税基础。
（三）特殊项目产生的暂时性差异（2类）
1.未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异（超标的广告和宣传费用）
2.可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异
五、递延所得税负债的确认与计量
不确认递延所得税负债的情况（3种）
（1）商誉的初始确认
（2）除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，形成应纳税暂时性差异的，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债。
（3）与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异
递延所得税负债的计量
递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。
无论应纳税暂时性差异的转回期间如何，递延所得税负债的确认不要求折现。
六、递延资产的确认与计量
递延所得税资产的计量
确认递延所得税资产时，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。
无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。
七、适用税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响
八、所得税费用
所得税费用=当期所得税+递延所得税费用
计入当期损益的所得税费用或收益不包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响。
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