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2013注册会计师《职业能力综合测试》强化训练题(4)

来源:233网校 2013年8月12日

2013注册会计师《职业能力综合测试》强化训练题(4)

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  计算分析题

  甲股份有限公司(以下简称“甲公司”),为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,以下为甲公司的一项销售业务:

  (1)2011年1月1日向B公司销售产品5万件,每件售价均为1000元,每件成本均为800元。甲公司已于当日发货,同时收到B公司支付的部分货款3000万元。销售协议规定6月30日前B公司有权退回该商品在市场上滞销部分,甲公司按照经验估计该批产品在市场上滞销部分约占10%;

  (2)2月1日甲公司收到其余2850万元货款。

  (3)6月30日,甲公司销售的上述产品的退货率为8%,双方结算退货款。

  要求:做出甲公司上述业务的相关账务处理。

  【正确答案】

  ①甲公司发出商品时确认收入

  借:银行存款 3000

  应收账款 2850

  贷:主营业务收入 5000

  应交税费——应交增值税(销项税额) 850

  借:主营业务成本 4000

  贷:库存商品 4000

  ②1月31日确认估计的销售退回时:

  借:主营业务收入 500(5000×10%)

  贷:主营业务成本 400(4000×10%)

  预计负债 100

  ③2月1日收到剩余货款

  借:银行存款 2850

  贷:应收账款 2850

  ④6月30日甲公司实际退货率为8%,双方结清货款。

  借:库存商品 320(4000×8%)

  应交税费——应交增值税(销项税额) 68

  (5000×8%×17%)

  主营业务成本 80

  预计负债 100

  贷:银行存款 468

  主营业务收入 100

  【知 识 点】 销售商品收入的会计处理

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