【知识点】税收优惠
(一)契税优惠的一般规定
1.注意规定中“免税”与“酌情减免”的差异。
2.个人购买住房有不同的契税优惠政策，其优惠前提都有“第一次”、“唯一”等要求，应注意辨析：
个人购买住房 | 契税优惠政策 |
城镇职工按规定第一次购买公有住房（含按政策经批准的集资房、房改房） | 免征契税 |
个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员包括购房人、 配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的 | 减半征收契税 |
个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的 | 减按1%税率征收契税 |
(二)契税优惠的特殊规定
特殊行为 | 具体情况 | 契税政策 |
企业改制 | 企业整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股 份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限 公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制 （变更）后的公司中所持股权（股份）比例超过75%，且改 制（变更）后公司承继原企业权利、义务的，对改制（变更）后公司承 受原企业土地、房屋权属 | 免征 |
事业单位改制 | 事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并 在改制后企业中出资（股权、股份）比例超过50%的，对改 制后企业承受原事业单位土地、房屋权属 | 免征 |
企业合并 | 合并为一个企业，原投资主体存续，合并的企业承受原合并 各方的土地、房屋权属 | |
企业分立 | 分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对分立后企业 承受原土地、房屋权属 |
特殊行为 | 具体情况 | 契税政策 |
企业破产 | 债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的 | 免征 |
非债权人承受破产企业土地、房屋权属，与原企业30%以上职工签订服务年限 不少于3年的劳动用工合同的 | 减半征收 | |
非债权人承受破产企业土地、房屋权属，与原企业全部职工 签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的 | 免征 | |
资产划转 | 对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行 政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位 | 免征 |
同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包 括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之 间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之 间土地、房屋权属的划转 |
特殊行为 | 具体情况 | 契税政策 |
债权转股权 | 经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新 设立的公司承受原企业的土地、房屋权属 | 免征 |
划拨用地出让或作价出资 | 以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、 事业单位划拨用地的，不属于上述规定的免税范围，对承受方 应按规定征收契税 | |
公司股权（股份）转让 | 在股权（股份）转让中，单位、个人承受公司股权（股份），公 司土地、房屋权属不发生转移 | 不征 |
试题练习：【多选】下列关于资源税的税收优惠，说法正确的有( )。
A.铁矿石资源税减按40%征收
B.稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减按40%征收
C.尾矿再利用的，不再征收资源税
D.地面抽采煤层气，需要正常缴纳资源税
【答案】AC
【解析】选项B：稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%;选项D：地面抽采煤层气，暂不征收资源税。
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