2017年注册会计师考试《税法》考前模拟试题（1）
1.多选题
年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后，自行申报纳税。构成12万元的所得包括（ ）。
A、工资、薪金所得
B、特许权使用费所得
C、军人的转业费、复员费
D、个体工商户的生产、经营所得
【正确答案】ABD
【答案解析】选项C，属于免税所得，不包含在12万元所得中。
2.单选题
乙建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地为A市，从事建筑、安装、装饰等多业经营，2017年2月承包B市一家毛巾生产厂的厂房改造工程，当月竣工结算，工程总价款为6500万元，另取得优质费30万元。发生分包支出1650万元，取得分包企业开具的增值税专用发票。该建筑公司适用一般计税方法计税。2017年2月乙公司应预缴增值税（ ）万元。
A、131.89
B、142.14
C、87.93
D、89.39
【正确答案】C
【答案解析】纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款） ÷（1＋11%）×2%。
乙公司应预缴增值税＝（6500＋30－1650）÷（1＋11%）×2%＝87.93（万元）
3.多选题
下列关于营改增后不动产进项税额分期抵扣的说法，正确的有（ ）。
A、纳税人销售其取得的不动产或者不动产在建工程时，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，允许于销售的当期从销项税额中抵扣
B、在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额适用分2年抵扣的规定
C、不动产在建工程发生非正常损失的，其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务已抵扣的进项税额应于当期全部转出
D、对不同的不动产和不动产在建工程，纳税人应分别核算其待抵扣进项税额
【正确答案】ACD
【答案解析】融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用分2年抵扣的规定。
4.单选题
某施工单位为增值税一般纳税人，2017年3月底承接了一项工程并签订了相关合同，但是由于相关设备和人员均未到位，导致工程无法开展，所以在施工现场修建了临时的简易用房，为修建临时的简易用房购置水泥取得的增值税专用发票注明金额6万元，2017年3月可抵扣进项税额（ ）万元。
A、0.66
B、0.68
C、1.02
D、0.61
【正确答案】C
【答案解析】税法规定，在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用分2年抵扣的规定。所以本题中购置水泥，取得增值税专用发票进项税额可以全部抵扣，可抵扣的进项税额＝6×17%＝1.02（万元）。
5.多选题
下列各项中，增值税一般纳税人可选择按照简易计税方法计税的有（ ）。
A、房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目
B、出租2016年4月30日前取得的不动产
C、提供非学历教育服务
D、以2016年5月1日后取得的不动产提供的融资租赁服务
【正确答案】ABC
【答案解析】选项D，以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可选择按照简易计税方法计税。
6.单选题
下列各项中，不可以选择按简易计税方法计算缴纳增值税的是（ ）。
A、一般纳税人提供的劳务派遣服务
B、一般纳税人以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务
C、一般纳税人提供的文化体育服务
D、一般纳税人提供的鉴证咨询服务
【正确答案】D
【答案解析】一般纳税人提供的信息技术服务，没有可以选择按简易计税方法计算缴纳增值税的规定。
7.多选题
下列各项符合跨境电子商务零售进口税收政策规定的有（ ）。
A、跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人
B、跨境电子商务零售进口税收政策适用于从其他国家或地区进口的《跨境电子商务零售进口商品清单》范围内的商品
C、超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税。
D、跨境电子商务零售进口商品购买人（订购人）的身份信息未进行认证的，购买人（订购人）身份信息应与付款人一致
【正确答案】ABCD
【答案解析】以上四个选项均是正确的。
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