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2017年注册会计师考试《税法》标准预测试题及答案二

来源:233网校 2017年6月26日
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1.单选题

一般纳税人企业外购的下列货物,不得从销项税额中抵扣进项税额的是( )。

A、外购的棉被用于集体福利

B、外购的机器设备用于对另一企业投资

C、外购的生产经营用固定资产用于企业的生产经营活动

D、外购的水果无偿赠送给其他单位

【正确答案】A

【答案解析】选项A属于外购的货物用于集体福利,不得抵扣进项税;其余三个选项发生的进项税额均可以抵扣。

2.单选题

某食品加工厂2017年2月收购的免税农产品于2017年3月腐烂变质,其账面成本为72000元(含运费成本2000元,当时已取得一般纳税人开具的增值税专用发票),3月对上述农产品的税务处理是( )元。

A、进项税额转出8100

B、进项税额转出10679.77

C、进项税额转出12103.45

D、进项税额不处理

【正确答案】B

【答案解析】免税农产品账面成本为70000元,则收购价=70000÷(1-13%)=80459.77(元);进项税额转出数=80459.77×13%+2000×11%=10679.77(元)

3.多选题

下列选用简易计税方法的情形中,适用5%征收率的有( )。

A、一般纳税人销售不动产

B、一般纳税人销售旧货

C、典当业销售死当物品

D、一般纳税人提供人力资源外包服务

【正确答案】AD

【答案解析】选项B,纳税人销售旧货,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收;选项C,典当业销售死当物品适用3%的征收率。

4.多选题

下列属于消费税纳税义务人的有( )。

A、进口金银首饰的商贸企业

B、卷烟的批发商

C、小汽车生产企业

D、珠宝玉石的零售商

【正确答案】BC

【答案解析】选项A,金银首饰在进口环节不缴纳消费税;选项D,珠宝玉石在零售环节不缴纳消费税。

5.单选题

某机械制造公司系增值税一般纳税人,生产各种礼品手表。2016年8月赠送某关系企业一只光电纯银手表,无同类售价,成本利润率为20%,成本为8600元。则应缴纳消费税( )元。

A、2580

B、1895

C、3460

D、2200

【正确答案】A

【答案解析】属于消费税征税范围的高档手表是指销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表;自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务,以及用于馈赠、赞助、广告等,视同销售,计算缴纳消费税。

赠送客户的手表没有售价,按组价计算,组价=8600×(1+20%)÷(1-20%)=12900(元),大于1万元,该手表属于高档手表,应征收消费税。应缴纳消费税=12900×20%=2580(元)。

6.单选题

位于某市区的甲卷烟厂委托位于县城的乙卷烟厂加工一批雪茄烟,委托方提供原材料成本4万元,支付加工费2万元(不含增值税),雪茄烟消费税税率为25%,这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税和城市维护建设税为( )元。

A、14000

B、20600

C、21000

D、21400

【正确答案】C

【答案解析】(1)受托方没有同类产品市场价格,按组成计税价格应代收代缴的消费税=(40000+20000)÷(1-25%)×25%=20000(元)

(2)受托方应按受托方所在地税率代收代缴城建税=20000×5%=1000(元)

受托方代收代缴消费税和城建税=20000+1000=21000(元)

7.多选题

下列各项中属于关税特定减免税的有( )。

A、科教用品

B、残疾人专用品

C、无商业价值的货样

D、慈善捐赠物资

【正确答案】ABD

【答案解析】选项C属于法定减免税。

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