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2018年中级会计师考试财务管理易错题：第七章 营运资金管理
1 [单选题] 企业目前信用条件“N/30”，赊销额为3600万元，若将信用期延长为“N/60”，预计赊销额将变为7200万元，该企业变动成本率为60%，资金成本率为10%。一年按360天计算。那么，该企业应收账款占用资金将增加( )万元。
A.3600
B.54
C.360
D.540
参考答案：D
参考解析： 增加的应收账款占用资金=(7200/360)×60×60%-(3600/360)×30×60%=540(万元)。
2 [单选题] 下列关于资金集中管理模式的说法中，正确的是( )。
A.统收统支模式一般适用于具有较多责任中心的企事业单位
B.拨付备用金模式通常适用于那些经营规模比较小的企业
C.内部银行模式通常适用于企业规模比较小的企业
D.结算中心通常设立于财务部门内，不能独立运行
参考答案：B
参考解析： 统收统支模式通常适用于企业规模比较小的企业。选项A错误。内部银行一般适用于具有较多责任中心的企事业单位。选项C错误。结算中心通常设立于财务部门内，是一个独立运行的职能机构。选项D错误。拨付备用金模式通常适用于那些经营规模比较小的企业。选项B正确。
3 [单选题] 甲企业的存货周转期为150天，应收账款周转期为90天，应付账款周转期为120天，则该企业的经营周期是( )天。
A.180
B.210
C.240
D.120
参考答案：C
参考解析： 经营周期=存货周转期+应收账款周转期=150+90=240(天)。
4 [单选题] 某公司持有有价证券的年利率为6%，公司的最低现金持有量为4000元，现金回归线为10000元。如果公司现有现金22000元，根据现金持有量的随机模型，此时应投资于有价证券的金额是( )元。
A.0
B.14000
C.12000
D.10000
参考答案：C
参考解析： H=3R-2L=3×10000-2×4000=22000(元)，公司现有现金22000元达到了现金持有量的上限，所以需要进行现金与有价证券的转换，投资于有价证券的金额=22000-10000=12000(元)。 【该题针对“确定目标现金余额的随机模型”知识点进行考核】
5 [单选题] 在使用存货模型进行最佳现金持有量的决策时，假设持有现金的机会成本率为8%，与最佳现金持有量对应的交易成本为4000元，则企业的最佳现金持有量为( )元。
A.60000
B.80000
C.100000
D.无法计算
参考答案：C
参考解析： 最佳现金持有量下，机会成本=交易成本，所以机会成本=C/2×8%=4000 C=100000(元)。选项C正确。
【该题针对“确定目标现金余额的存货模型”知识点进行考核】
6 [单选题] A企业是日常消费品零售.批发一体企业，春节临近，为了预防货物中断，近期持有大量的现金。该企业持有大量现金属于( )。
A.交易性需求
B.预防性需求
C.投机性需求
D.支付性需求
参考答案：A
参考解析： 持有现金的需求包括交易性需求.预防性需求.投机性需求。交易性需求是为维持日常周转及正常商业活动所需持有的现金额;预防性需求是为应付突发事件而持有的现金;投机性需求是为抓住突然出现的获利机会而持有的现金。企业业务的季节性，要求企业逐渐增加存货以等待季节性的销售高潮，此为企业正常经营业务，所以本题属于交易性需求而持有大量现金。 【该题针对“持有现金的动机”知识点进行考核】
7 [多选题] 在流动资产的融资策略上，关于激进融资策略表述正确的有( )。
A.收益与风险较高
B.该策略资本成本高
C.长期资金来源小于长期性资产
D.短期资金来源大于波动性流动资产
参考答案：A,C,D
参考解析： 激进融资策略由于较多地利用短期融资方式，通常其资本成本低。
8 [多选题] 企业在确定为应付突发事件而持有现金的数额时，需考虑的因素有( )。
A.企业销售水平的高低
B.企业临时融资的能力
C.金融市场投资机会的多少
D.企业现金流量预测的可靠程度
参考答案：B,D
参考解析： 选项A是影响交易性需求现金持有量的因素，选项C是影响投机性需求现金持有量的因素。
9 [多选题] 按照随机模型，确定现金存量的下限时，应考虑的因素有( )。
A.企业日常周转所需资金
B.有价证券的日利息率
C.有价证券的每次转换成本
D.短缺现金的风险程度
参考答案：A,D
参考解析： 最低控制线L取决于模型之外的因素，其数额是由现金管理部经理在综合考虑短缺现金的风险程度、企业借款能力、企业日常周转所需资金、银行要求的补偿性余额等因素的基础上确定的。
10 [多选题] 下列有关信用期间的表述中，正确的有( )。
A.缩短信用期间可能增加当期现金流量
B.延长信用期间会扩大销售
C.降低信用标准意味着将延长信用期间
D.延长信用期间将增加应收账款的机会成本
参考答案：A,B,D
参考解析： 信用期间是信用条件的一个内容，是给予顾客最长的一个付款期，而信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，信用标准和信用期间之间没有必然的联系，选项C不正确。
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