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中级会计职称财务管理互动答疑:股利分配的税务处理

来源:233网校 2011年10月9日

  股利分配的税务处理
  抛砖:
  【例·计算题】正保公司目前发行在外普通股1000万股,每股市价22元。公司对于现有的6000万元可供分配的留存收益有如下两种方案可供选择:
  方案一:发放现金股利6000万元;
  方案二:发放股票股利,每10股发放1股,股票面值1元,共100万股,除权价为20元即22/(1+10%)。
  要求:从股东税负角度对以上两个方案进行决策。
  引玉:
  【答案】
  方案一:应纳个人所得税=6000×50%×20%=600(万元)
  方案二:应纳个人所得税=100×50%×20%=10(万元)
  从股东税负角度看,企业应选择第二方案,及发放股票股利。
  收益及分配税务管理一般包括:企业所得税的税务管理、亏损弥补的税务管理、股利分配的税务管理等。
  抛砖:
  【问题】1.应纳个人所得税=6000×50%×20%=600(万元),为什么乘以50%?
  引玉:
  【解答】
根据个人所得税法规定,利息、股息、红利适用的所得税率20%。另外根据国务院有关部门的有关规定,上市公司目前对个人投资者从上市公司取得的股利红利,暂减按50%计入个人应纳税所得额。
  抛砖:
  【问题】2.发放股票股利下的应纳个人所得税为什么是100×50%×20%=10万元?
  引玉:
  【解答】
股利形式的不同,计税时也不同,投资者获得股票股利时,以派发红利的股票票面金额为收入额,按利息、股息、红利项目计征个人所得税,适用的所得税率20%。另外根据国务院有关部门的有关规定,上市公司目前对个人投资者从上市公司取得的股利红利,暂减按50%计入个人应纳税所得额。所以方案二中,发放股票股利的票面金额是100万元,应纳个人所得税=100×50%×20%=10(万元)。

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