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2013年中级会计职称考试《中级会计实务》第十六章强化习题及答案

来源:大家论坛 2013年7月31日

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第十六章 所得税

  一、单项选择题
  1、递延所得税资产一般应在资产负债表中(  )项目列报。
  A、流动资产
  B、非流动资产
  C、所有者权益
  D、不需要在报表中列报
  2、某企业上年适用的所得税税率为33%,“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。本年适用的所得税税率为25%,本年产生可抵扣暂时性差异30万元,期初的暂时性差异在本期未发生转回,该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为(  )万元。
  A、30
  B、46.2
  C、33
  D、32.5
  3、甲企业采用资产负债表债务法核算所得税,2010年以前适用的所得税税率为15%,从2010年1月1日起适用的所得税税率改为25%。2010年年初库存商品的账面余额为40万元,已提存货跌价准备5万元。2010年末库存商品的账面余额为50万元,补提存货跌价准备5万元。假定无其他纳税调整事项,则2010年末“递延所得税资产”的期末余额为(  )万元。
  A、3.3   
  B、2.5   
  C、1.25   
  D、1.65
  4、按照准则规定,下列各事项产生的暂时性差异中,不确认递延所得税的是()。
  A、会计折旧与税法折旧的差异
  B、期末按公允价值调增可供出售金融资产
  C、因非同一控制下企业合并而产生的商誉
  D、计提无形资产减值准备
  5、甲公司2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)。甲公司预计会持续盈利,各年能够获得足够的应纳税所得额,适用的所得税税率为25%。2009年末固定资产的账面价值为6 200万元,计税基础为6 800万元,2009年因产品质量保证确认预计负债120万元,税法规定,产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素,则甲公司2009年应确认的递延所得税收益为( )万元。
  A、111
  B、180
  C、150
  D、30
  6、2010年12月31日,某企业一项可供出售金融资产的计税基础为480万元,账面价值为500万元。该企业适用的所得税税率为25%。则该企业应做的会计处理为(  )。
  A、借:递延所得税资产 5
      贷:所得税费用 5
  B、借:递延所得税资产 5
      贷:资本公积--其他资本公积 5
  C、借:所得税费用 5
      贷:递延所得税负债 5
  D、借:资本公积――其他资本公积 5
      贷:递延所得税负债 5
  7、某公司适用的所得税率为25%,2010年12月因违反当地有关环保法规的规定,接到环保部门的处罚通知,要求其支付罚款100万元。税法规定,企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金,计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2010年12月31日,该项罚款尚未支付。则2010年末该公司产生的应纳税暂时性差异为( )万元。 
  A、0      
  B、100  
  C、-100    
  D、25
  8、下列各项负债中,其计税基础为零的是( )。 
  A、因欠税产生的应交税款滞纳金  
  B、因购入存货形成的应付账款 
  C、因确认保修费用形成的预计负债 
  D、为职工计提的应付养老保险金
  9、乙公司于2009年1月取得一项投资性房地产,取得成本为300万元,采用公允价值模式计量。2009年12月31日,该项投资性房地产的公允价值为350万元。假定税法规定,房屋采用双倍余额递减法按20年计提折旧,残值率为3%。则该项投资性房地产在2009年末的计税基础为(  )万元。
  A、300   
  B、350     
  C、272.5 
  D、273.325
  10、一台设备的原值为100万元,账面价值为70万元,累计折旧为30万元。对于该项固定资产,税法规定的折旧方法、折旧年限与会计准则相同。不考虑其他因素,则该项设备目前的计税基础为(  )万元。
  A、100   
  B、30    
  C、70    
  D、0
  11、甲公司拥有乙公司70%有表决权股份,能够控制乙公司的生产经营决策。20×9年9月甲公司以9 500万元将自产产品一批销售给乙公司。该批产品在甲公司的生产成本为8 500万元。至20×9年12月31日,乙公司对外销售了该批商品的50%。假定涉及商品未发生减值。两公司适用的所得税税率均为25%,且在未来期间预计不会发生变化。税法规定,企业的存货以历史成本作为计税基础。为此在合并财务报表中应确认()。
  A、递延所得税资产125万元
  B、递延所得税负债125万元
  C、递延所得税资产250万元
  D、递延所得税负债250万元
  12、S企业采用资产负债表债务法进行所得税核算,所得税税率为25%,该企业2012年度实现利润总额1 800万元,当年取得国债利息收入135万元,当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期利率而多支付的60万元,因违反税收法规支付罚款5万元,当期列入“销售费用”的折旧额包括计提的低于税法规定扣除金额为36万元。则2012年企业应交纳的所得税为()万元。
  A、423.5
  B、441.5
  C、414.5
  D、417.5
  13、下列各项资产、负债中,不形成暂时性差异的是()。
  A、企业为其子公司进行债务担保而确认的预计负债
  B、期末计提坏账准备
  C、期末按公允价值调整交易性金融资产的账面价值
  D、可供出售金融资产公允价值变动
  14、某企业2012年因关联方债务担保确认了预计负债600万元,担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么2012年末该项预计负债的产生的暂时性差异为()万元。
  A、600
  B、0
  C、300
  D、无法确定
  15、下列各项负债中,其计税基础为零的是()。
  A、因欠税产生的应交税款滞纳金
  B、因购入存货形成的应付账款
  C、因确认保修费用形成的预计负债
  D、为职工计提的应付养老保险金
  16、甲公司拥有乙公司80%的表决权资本,2010年,甲公司向乙公司销售A产品100台,每台售价5万元,价款已收存银行。A产品每台成本3万元,未计提存货跌价准备。2010年,乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台,其余部分形成期末存货。2010年末,乙公司进行存货检查时发现,因市价下跌,库存A产品的可变现净值下降至280万元。则合并报表上应确认的递延所得税资产为()万元。
  A、20
  B、35
  C、25
  D、30

  点击查看:2013年《中级会计实务》第十六章基础讲义16.1 16.2 16.3

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