3.3 税法要素
1.最基本的要素包括三个：纳税义务人、征税对象、税率（重点）。
【例题1】纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的3个最基本要素。（　）（2001年）
【答案】√
【例题2】下列各项中，不属于构成税法三个最基本要素的是（　）。
A.纳税义务人
B.征税人
C.征税对象
D.税率
【答案】B
2.征税对象、税目（P100）
（1）征税对象是指税收法律关系中权利义务所指向的对象，不同的征税对象是区别不同税种的主要标志。
（2）税目规定了征税对象的具体范围。
【例题】区别不同类型税种的主要标志是（　）。
A.税率
B.纳税人
C.征税对象
D.纳税期限
【答案】C
3.税率（P100）
（1）比例税率
（2）累进税率
（3）定额税率（固定税率）
【解释】土地增值税属于超率累进税率，个人所得税中的工资、薪金属于超额累进税率。
【例题】下列各项中，属于土地增值税的税率形式是（　）。（2006年）
A.全额累进税率
B.定额税率
C.超额累进税率
D.超率累进税率
【答案】D
4.起征点、免征额（P102）
举例：起征点为100元，其意义是当企业营业额小于100元时，不征税。如果超过100元，则全部征税。
（1）免征额是指对课税对象总额中免予征税的数额，只就减除后的“剩余部分”计征税款；
（2）起征点是指对课税对象开始征税的数量界限，如果课税对象的数额没有达到起征点的不征税，达到起征点的就其“全部数额”征税。
【例题1】起征点是指征税对象达到一定数额才开始征税的界限，征税对象的数额达到规定数额的，只对其超过起征点部分的数额征税。（　）（2000年）
【答案】×
【例题2】在计算营业税应纳税额时，纳税人的营业额超过起征点的，仅就超过起征点的部分征税。（　）
【答案】×
【例题3】课税对象的数额超过免征额的，只就减除免征额后的剩余部分计征税款。（　）
【答案】√

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