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2018年中级会计师考试经济法易错题：第六章 增值税法律制度
1 [单选题] 根据增值税法律制度的规定，有关增值税纳税人的下列表述中，正确的是( )。
A.年应征增值税销售额未超过小规模纳税人标准的，一律不得申请登记为一般纳税人
B.从事货物生产的纳税人，年应征增值税销售额超过30万元的，应当申请登记为一般纳税人
C.除个体经营者以外的其他个人，不得办理一般纳税人资格登记_
D.非企业性单位，不得办理一般纳税人资格登记
参考答案：C
参考解析： (1)选项A：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的纳税人，会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请登记为一般纳税人;(2)选项B：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额“超过50万元”的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记;(3)选项D：年应税销售额超过规定标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可以选择按小规模纳税人纳税，也可以办理一般纳税人资格登记。
2 [单选题] 甲厂为增值税一般纳税人，2017年12月销售食品取得不含增值税价款117万元，另收取包装物押金2.34万元。甲厂当月销售食品应确认的增值税销项税额为( )万元。
A.17
B.17.34
C.19.89
D.20.23
参考答案：C
参考解析： (1)本题销售的标的是“食品”，而非啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，其单独记账核算的包装物押金在收取时不作销售处理，不必并入销售额中征税;因此，甲厂当月销售食品应确认的增值税销项税额=117×17%=19.89(万元)。(2)本题“117万元”为“不含”增值税价款，不必作价税分离处理。
3 [单选题] 某食品厂是增值税一般纳税人，2017年12月从农民手中收购大豆一批用于加工月饼，农产品收购发票上注明买价20万元;该批大豆在运回库房途中发生了1%的损失，经查验该损失属于合理损耗。该食品厂就上述业务可以抵扣的增值税进项税额为( )万元。
A.2.2
B.2.178
C.2.6
D.2.574
参考答案：C
参考解析： (1)1%的途中合理损耗，不属于非正常损失，其对应的进项税额可以抵扣;(2)营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度(13%)不变。在本题中，该食品厂收购大豆用于加工月饼出售可以抵扣的进项税额=20×13%=2.6(万元)。 加计扣除2%
4 [多选题] 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于交通运输服务的有( )。
A.装卸搬运服务
B.货运客运场站服务
C.仓储服务
D.收派服务
参考答案：A,B,C,D
参考解析： 选项ABCD均与交通运输密切相关，但并不按照交通运输服务缴纳增值税.而是按照“现代服务——物流辅助服务”征收增值税。
5 [多选题] 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售现代服务——生活服务”税目计缴增值税的有( )。
A.文化创意服务
B.教育医疗服务
C.广播影视服务
D.旅游娱乐服务
参考答案：B,D
参考解析： (1)选项A：按照“销售现代服务——文化创意服务”计缴增值税;(2)选项C：按照“销售现代服务——广播影视服务”计缴增值税。
6 [多选题] 根据增值税法律制度的规定，下列服务中，适用零税率的有( )。
A.向境外单位提供的完全在境外消费的物流辅助服务
B.向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务
C.在境内载运旅客出境的国际运输服务
D.纳税人提供的直接国际货物运输代理服务
参考答案：B,C
参考解析： (1)选项A：境内的单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的物流辅助服务(仓储服务、收派服务除外)，免征增值税;(2)选项D：纳税人提供的直接或间接国际货物运输代理服务。免征增值税。
7 [多选题] 根据增值税法律制度的规定，下列关于出口退(免)税政策的表述中，正确的有( )。
A.生产企业出口自产货物适用免抵退税办法
B.适用增值税免税政策的出口货物，其进项税额不得抵扣和退税
C.出口企业应将不同退税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，不予退免税
D.免抵退税办法中，在征、退税率不一致的情况下，需要计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并将其从当期进项税额中转出
参考答案：A,B,D
参考解析： 选项C：出口企业应将不同退税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，一律从低适用退税率计算退免税。
8 [多选题] 根据增值税法律制度的规定，下列出口货物、劳务中，免税但不退税的有( )。
A.出口企业对外提供加工修理修配劳务
B.避孕药品
C.来料加工复出口的货物
D.古旧图书
参考答案：B,C,D
参考解析： (1)选项A：出口免税并退税;(2)选项BED：出口免税但不退税。
9 [多选题] 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税免税项目的有( )。
A.农业生产者销售自产农产品
B.古旧图书
C.外国企业无偿援助的进口物资和设备
D.直接用于科学研究的进口仪器和设备
参考答案：A,B,D
参考解析： 选项C：“外国政府、国际组织”无偿援助的进口物资和设备，免征增值税。
10 [多选题] 根据增值税法律制度的规定，下列项目中，免征增值税的有( )。
A.托儿所提供保育服务
B.农场提供农田灌溉业务
C.文化馆出租房屋业务
D.保险公司为种植业提供保险业务
参考答案：A,B,D
参考解析： 选项C：纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入免征增值税;文化馆出租房屋业务，应按照现代服务——租赁服务(税率：11%)征收增值税。
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