/企业所得税部分/
1、企业所得税纳税人和征税对象：居民企业和非居民企业的区分——与之对应的征收对象。
【真题再现】
（2015年单选题）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是（ ）。
A、依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司
B、依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的乙公司
C、依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丙公司
D、依照中国法律成立，实际管理机构在境内的丁公司
2、所得来源地的确定（下表来自MR.H精讲班）【要看着表格的左边，能把右边对应回答出来】
所得形式 | 所得来源地 |
销售货物所得 | 交易活动发生地 |
提供劳务所得 | 劳务发生地 |
转让财产所得 | 不动产转让所得按照不动产所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 |
股息、红利等权益性投资所得 | 分配所得的企业所在地 |
利息所得、租金所得、特许权使用费所得 | 负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地 |
【真题再现】
（2018年多选题）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定所得来源地的表述，正确的有（ ）。
A、提供劳务所得，按照劳务发生地确定
B、销售货物所得，按照交易活动发生地确定
C、不动产转让所得，按照转让不动产的企业所在地确定
D、股息所得，按照分配股息的企业所在地确定
3、不同销售方式下收入的确认时点：
方式 | 收入的确认 |
分期收款方式销售货物 | 合同约定 |
企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超12个月的 | 按照完工进度或者完成的工作量 |
采取产品分成方式取得收入 | 按照分得产品的日期 |
托收承付 | 在办妥托收手续时确认收入 |
预收款方式 | 在发出商品时确认收入 |
需要安装和检验的 | 在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入 |
支付手续费方式委托代销的 | 在收到代销清单时确认收入 |
提供劳务收入 | 各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（百分比）法确认提供劳务收入 |
转让财产收入 | 从财产受让方已收or应收的合同or协议价款确认收入 |
股息、红利等权益性投资收益 | 按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入 |
利息收入 | 按合同约定的债务人应付利息的日期确认收入 |
租金收入 | 按合同约定的承租人应付租金的日期确认收入。如果交易合同或协议中规定的租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 |
特许权使用费收入 | 按合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入 |
接受捐赠收入 | 在实际收到捐赠资产的日期确认收入 |
【真题再现】
（2016年单选题）以下符合《企业所得税法》确认收入实现时间的是（ ）。
A、销售商品采用托收承付方式的，在收到货款时确认收入
B、销售商品需要安装和检验的，在销售合同签订时确认收入
C、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在发出代销商品时确认收入
D、销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入
4、不征税收入和免税收入：不征收≠免税（要区分开来），几乎年年考查，要能背下来。
5、企业所得税的扣除标准（重中之重：①职工福利费、工会经费和职工教育经费；②社会保险费；③公益性捐赠；④业务招待费；⑤广告费和业务宣传费）。
【真题再现】
1、（2014年单选题）2013 年甲企业取得销售收入 3000 万元，广告费支出 400 万元；上一年度结转广告费 60 万元。已知，甲企业发生广告费可以按照当年销售收入的15%在企业所得税前扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2013年准予扣除的广告费是（ ）万元。
A、460
B、510
C、450
D、340
2、（2013年多选题）甲企业2012年利润总额为2000万元，工资薪金支出为1500万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别不超过12%、14%和8%，下列支出中，允许在计算2012年企业所得税应纳税额所得额时全额扣除的有（ ）。
A、公益性捐赠支出200万元
B、职工福利支出160万元
C、职工教育经费支出40万元
D、2012年7月至2013年6月期间的厂房租金支出50万元
6、计算企业所得税时，★★★不得扣除的项目。（看到考题表述，能判断对或错即可；通过MR.H对来龙去脉的解读，理解记忆）
7、资产的税务处理——①不得计算折旧扣除的固定资产（计算方法、最低年限）；②不得摊销扣除的无形资产；③长期待摊费用（大修理的含义）。
【真题再现】
（2013年单选题）根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳所得额时准予扣除折旧费的是（ ）。
A、未投入使用的房屋
B、以经营租赁方式租入的固定资产
C、未投入使用的机器设备
D、以融资租赁方式租出的固定资产
8、企业所得税税收优惠：
①减半征收的情形
②三免三减半——从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
③符合条件的技术转让所得： 所得不超过500万元的部分免征；超过500万元的部分减半
④加计扣除
⑤创投企业税收优惠：一个是年数（2年）、一个是百分比（70%）
/个人所得税/
1、居民纳税人和非居民纳税人的区分+纳税义务：住所or一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天
2、综合所得的征税范围：
（1）工资、薪金所得：包括哪些项目不属于工资、薪金性质；“工资、薪金所得”和“劳务报酬所得”的区分
【例子对比】
A、工资、薪金所得 ：演员从其所属单位领取工资、教师从学校领取工资；
B、劳务报酬 ：演员“走穴”演出；教师自行举办学习班、培训班等收入。
（2）劳务报酬所得：特点是非雇佣关系，独立性劳务。比如说：个人兼职取得的收入、律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬
（3）稿酬所得：关键词是“出版”+“发表”。
【注意】作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。
（4）特许权使用费所得：掌握书本举例
①作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得
②个人取得特许权的经济赔偿收入
③编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费
【真题再现】
1、（2016年单选题）根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴的是（ ）。
A、工龄补贴
B、加班补贴
C、差旅费津贴
D、岗位津贴
2、（2010年多选题）根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有（ ）
A、会计系甲教授自己举办初级会计培训班取得的收入
B、某公司乙高管从大学取得的讲课费
C、某设计院丙设计师从装修公司取得的设计费
D、编剧丁从电视剧制作单位取得的剧本使用费
3、专项附加扣除：6项专项附加扣除的扣除范围（需要满足什么条件）、扣除标准（可以扣多少）以及扣除办法（哪方扣）
4、财产租赁所得的税额计算：是“-800”还是“打八折”
5、个税中捐赠的税务处理
6、【易错易混点】
（1） 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税。
（2） 出租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从客货运营取得的收人，比照“经营所得”项目征税。
7、【掌握程度：中】有哪些项目是属于免征个人所得税的。
【真题再现】
1、（2012年多选题）根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，免予缴纳个人所得税的有（ ）。
A、保险赔款
B、劳动分红
C、退休工资
D、军人转业费
2、（2016年多选题）根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，属于免税项目的有（ ）。
A、保险赔款
B、军人转业费
C、国债利息
D、退休人员再任职取得的收入
不懂制定学习计划？无法提炼教材考点？不妨跟随讲师学习，233网校初级会计通关课程，面对面与讲师交流，赶紧来看>>
温馨提示：文章由作者233网校-chenyayu独立创作完成，未经著作权人同意禁止转载。
