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经济法基础高分值章节:如何理解企业所得税?

作者:233网校-陈过儿 2021-09-23 17:03:23
导读:所得税的相关内容每年能考到22-25分,是TOP1的重难章节,企业所得税和个人所得税的内容一定要吃透嚼烂。

【本讲内容概述】

易错点:收入≠所得

税种

收入问题

所得额

税收优惠

企业所得税

①收入类别

②收入时间的确认

所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

①农业减免、②加计扣除、③创投企业、④专用设备

个人所得税

综合所得

综合所得=每一纳税年度的收入额-费用6万元-专项扣除-专项附加扣除-法定其他费用扣除

免税、减税

【特别注意】

A.纳税申报

B.纳税期限

经营所得

所得额=每一纳税年度的收入总额-成本-费用-损失

财产租赁所得

每次(月)收入PK 4000:

①应纳税所得额=每次收入额-800元

②应纳税所得额=每次收入额×(1-20%)

财产转让所得

所得额=收入总额-财产原值-合理费用

利息、股息、红利所得

全额计征

偶然所得

全额计征

对上述考点总结:

1、企业所得税的重点:不征税收入、免税收入、各项扣除

2、个人所得税的重点:综合所得、财产租赁所得

【企业所得税具体考点】

一、哪些企业需要交企业所得税?

【易错点】个人独资企业、合伙企业不是法人,不缴纳企业所得税。

纳税人

判定标准

征税范围

居民企业

(土生土长)

(实际管理)

①依照中国法律、法规在中国境内成立的企业;
②依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

无限纳税义务
来源于中国境内、境外的所得

非居民企业

依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内

在中国境内设立机构、场所的企业

有限纳税义务:来源于中国境内的所得

在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业(无机构,有所得)

二、企业的哪些收入需要缴企业所得税?

包括①销售货物收入、②提供劳务收入、③转让财产收入、④股息、红利等权益性投资收益、⑤利息收入、⑥租金收入、⑦特许权使用费收入、⑧接受捐赠收入、⑨其他收入、⑩特殊收入。

我们也可以从反面来掌握,哪些收入属于不征税收入呢?

不征收收入和免税收入.png

三、怎么计算企业所得税呢?

(1)直接法

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

(2)间接法

应纳税所得额=会计利润↑或↓会计调整

纳税调增和纳税调减.png

更多纳税调增调减的理解,点击学习>>

四、税前扣除(此处列举最重要的几个)

(一)工资薪金:合理的工资薪金+实发的同时满足

(二)职工福利费、工会经费和职工教育费

分类

限额比例(以工资、薪金为基数)

超出的处理

职工福利费

14%

不得扣除

工会经费

2%

职工教育经费

8%

结转扣除

(三)公益性捐赠

条件

①公益性的:非公益性的不得扣除;

②间接发生的:直接捐赠的不得扣除;

③通过公益性社会组织or县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构发生。

限额

限额:≤年度利润总额的12%

【注意】

①超过部分:准予结转以后三年内扣除

②企业在对公益性捐赠支出计算扣除时,应先扣除以前年度结转的捐赠支出,再扣除当年发生的捐赠支出。

捐赠价值的确认

①货币性资产:按实收金额计算

②非货币性资产:按公允价值计算

(四)业务招待费

按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰

【注意】

①两者比较,取小者

②营业收入包括主营业务收入和其他业务收入;不包括营业外收入;股息、红利等权益性投资收益【但以股权投资为业务的企业例外】。

(五)广告费和业务宣传费

条件

①广告是通过工商部门批准的专门机构制作的

②已实际支付费用并已取得相应发票

③通过一定的媒体传播

限额

① ≤当年销售(营业)收入的15%

【注意】计算基数与业务招待费用相同

②超过部分:结转扣除

特殊规定

①企业在筹建期间,发生的广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。

②对化妆品制造or销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入 30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

③烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得扣除。

大家在学习过程中,遇到哪些《经济法基础》的重点难以理解的,可以在下方留言,老师都会为大家解答~

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