您现在的位置:233网校 >初级会计职称 > 经济法基础 > 经济法基础学霸笔记

经济法基础高分值章节:如何理解个人所得税?

作者:233网校-陈过儿 2021-09-24 17:30:11
导读:个人所得税和企业所得税一样,需要搞清楚哪些人需要交个人所得税、哪些收入需要缴纳个税、个税的计算思路是哪样的这三个问题。

一、居民纳税人和非居民纳税人

两个标准:住所和183天,具体来说:

两类纳税人

两个判定标准

纳税义务

住所

一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天

居民纳税人

(二选一)

×

境内外

×

非居民纳税人

×

×

境内

二、应纳税所得项目

所得分类

应税所得项目

综合所得

①工资、薪金所得

②劳务报酬所得

③稿酬所得

④特许权使用费所得

【注意】这四项,对于居民纳税人是综合所得,对于非居民纳税人是分类所得。

分类所得

①经营所得

②利息、股息、红利所得【全额计征】

③财产租赁所得

④财产转让所得

⑤偶然所得【全额计征】

【注意】这几项不管是居民纳税人还是非居民纳税人都是分类所得。

三、综合所得的计算

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

1、先确定目标,即各种所得的具体范围

2、所得额=每一纳税年度的收入额-费用6万元-专项扣除-专项附加扣除-法定其他费用扣除

3、确定税率

4、应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(每一纳税年度的收入额-费用6万元-专项扣除-专项附加扣除-法定的其他扣除)×适用税率-速算扣除数

四、综合所得具体的征税范围

(一)工资、薪金所得

所得

因任职or受雇而取得的

性质

非独立个人劳动所得

内容

工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴

不属于该性质

①独生子女补贴

②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴

③托儿补助费

④差旅费津贴、误餐补助

【易错点总结】

1、离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物,不属于免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。

2、个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入,扣除一定标准的公务费用后.

3、个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得。

4、城镇企业事业单位及其职工个人实际缴付的失业保险费,超过《失业保险条例》规定比例的,应将其超过规定比例缴付的部分计人职工个人当期的工资薪金收入。

(二)劳务报酬所得

和工资、薪金的区别在于:劳务报酬属于非雇佣关系,是独立性劳务。

【易错点总结】

1、个人兼职取得的收入——按该税目征税

2、律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬——按该税目征税

(三)稿酬所得

稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

【易错点总结】

一定要是“出版、发表”所得。但是,作者去世后,财产继承人取得的遗作稿酬,也应征收个人所得税。

(四)特许权使用费所得

按照此税目征收的:

(1)作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得

(2)个人取得特许权的经济赔偿收入

(3)编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费

五、专项附加扣除

专项附加扣除.png

大家在学习过程中,遇到哪些《经济法基础》的重点难以理解的,可以在下方留言,老师都会为大家解答~

决胜2022年初级会计职称考试,更多省事、省时秘诀就在取证班,查看了解>>

阶段

课程

立即购课>>

预习阶段

学习方法指导班(如何提前备考)

零基础入门班(分析入门知识)

基础阶段

新教材直播班(详析教材变化)

教材精讲班(熟悉教材考点脉络)

习题班(总结做题方法思路)

强化阶段

冲刺班(历年高频考点串讲)

回炉考点直播班(直播讲解考点)

真题解析班(解读真题考点)

冲刺阶段

考题突击班(直播2套试卷/科)

模考大赛班(直播讲解考点)

机考操作班(讲解机考技巧)

温馨提示:文章由作者233网校-chenyayu独立创作完成,未经著作权人同意禁止转载。

最近直播往期直播

下载APP看直播

考试圈子
  • 初会新闻页考试圈子

    233网校官方认证

    扫码加学霸君领资料

  • 初会考试圈子-新闻页考试圈子群码

    233网校官方认证

    扫码进群学习