所得形式 | 所得来源地 |
销售货物所得 | 交易活动发生地 |
提供劳务所得 | 劳务发生地 |
转让财产所得 | 不动产转让所得按照不动产所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 |
股息、红利等权益性投资所得 | 分配所得的企业所在地 |
利息所得、租金所得、特许权使用费所得 | 负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地 |
其他所得 | 国务院财政、税务主管部门确定 |
（一）销售货物收入的确认时点：
方式 | 收入的确认 |
分期收款方式销售货物 | 合同约定 |
企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超12个月的 | 按照完工进度或者完成的工作量 |
采取产品分成方式取得收入 | 按照分得产品的日期 |
（二）提供劳务收入的确认时点：
类型 | 收入的确认 |
安装费 | 按安装完工进度确认收入 |
宣传媒介的收费 | 出现于公众面前时确认收入；制作费：完工进度 |
软件费 | 完工进度 |
服务费 | 提供服务的期间 |
艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费 | 相关活动发生时 |
会员费 | 其他服务或商品都要另行收费：取得时确认； 后续不用付费或者可以以低价：整个收益期。 |
特许权费 | 设备：交付时； 服务：提供服务时。 |
劳务费 | 长期重复：相关劳务发生时 |
项目 | 具体内容 |
不征税收入 | （1）财政拨款 （2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 （3）企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金 |
免税收入 | （1）国债利息收入； a. 持有期间免税 b. 对企业取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税。 （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益【限于直接投资】 （3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； 【注意】不包括连续持有股票不足12个月取得的投资收益（即持有上市公司股票≥12个月） （4）符合条件的非营利组织的收入。 【注意】不是所有非营利组织的收入都免税 |
分类 | 限额比例（以工资、薪金为基数） | 超出部分的处理 |
职工福利费 | 14% | 不得扣除 |
工会经费 | 2% | |
职工教育经费 | 8% | 结转扣除 |
社会保险费 | 不超过职工工资总额5% （商业保险除外） | 不得扣除 |
公益性捐赠 | ≤年度利润总额的12% | 准予结转以后三年内扣除 |
业务招待费 | Min（按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰） | 不得扣除 |
广告费和业务宣传费 | ≤当年销售（营业）收入的15％ | 准予结转以后扣除 |
化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造） ≤当年销售（营业）收入30%的部分 | 准予结转以后扣除 |
【学霸提醒】以下特殊情形的商业保险准予扣除：
①依国家有关规定，为特殊工种职工支付的人身安全保险费；
②企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出；
③企业参加财产保险的；
④企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费。
【知识链接】不得扣除项目：
①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 | ⑥企业发生与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出 |
②企业所得税税款 | ⑦未经核定的准备金支出 |
③税收滞纳金 | ⑧企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费， |
④罚金、罚款和被没收财物的损失 | ⑨非银行企业内营业机构之间支付的利息 |
⑤超过规定标准的捐赠支出 | ⑩与取得收入无关的其他支出 |
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预习阶段 | 学习方法指导班 (如何提前备考)、零基础入门班 (分析入门知识) | 约8h/科 |
基础阶段 | 新教材解析班（解读教材变化）、教材精讲班（吃透教材）、习题班（总结做题方法思路） | 约50h/科 |
强化阶段 | 回炉考点 (直播讲解考点)、真题解析 (历年真题详解) | 约9h/科 |
冲刺阶段 | 冲刺班 (历年高频考点串讲)、考前串讲 (直播考点预测)、模考金题班 (讲解2套试卷/科) | 约12h/科 |
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