定义：城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。（注意不包括农村的土地）
城镇土地使用税的纳税人，是指在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人。【提示】
单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位。
个人包括个体工商户以及其他个人。
城镇土地使用税采用定额税率，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额。
值得注意的是，城镇土地使用税规定幅度税额，且每个幅度税额的差距为20 倍。这主要是考虑到我国各地存在着悬殊的土地级差收益，同一地区内不同地段的市政建设情况和经济发展程度也有较大的差别。
（1）下列用地免征城镇土地使用税：
①国家机关、人民团体、军队自用的土地；
②由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；
③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税；
④市政街道、广场、绿化地带等公共用地；
⑤直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；
⑥老年服务机构自用的土地，免征城镇土地使用税。
（2）免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地（看单位性质）
①对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税；
②对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。
（3）企业的铁路专用线、公路等用地（厂区外免、厂区内征）
（4）林业系统用地（林木区域免、办公区域征）
（5）盐场、盐矿用地（矿井用地免，办公用地征）
（6）矿山企业用地
（7）电力行业用地
（8）水利设施用地（水利用地免、办公用地征）
（9）交通部门港口用地
（10）民航机场用地
（11）物流仓储
（12）供热
【2021】【例题·单选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，免征房产税的是（ ）。
A．农产品批发市场的行政办公楼
B．企业拥有并运营管理的体育场馆
C．公园中附设的饮食部所使用的房产
D．公立高校的教学楼
【答案】D
【解析】（1）选项A：对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）“专门用于”经营农产品的房产，暂免征收房产税，行政办公楼不享受免税。
（2）选项B：企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房产，减半征收房产税。
（3）选项C：宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产免征房产税。
结语：城镇土地使用税在某种程度上跟房产税有异曲同工之妙，都是只针对“非农村”的情形，而税收优惠方面，二者的相同点就更明显了，建议学习过程中将二税联想记忆，合并学习，将会事半功倍哦！
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