【预估分值】第四章(税法概述及货物与劳务税法律制度)主要介绍了税收法律制度、增值税、消费税、车辆购置税、城建税、教育费与地方教育附加和关税。本章难度非常大，特别是增值税这一部分。在近3年的考试中，本章的平均分值为22分，属于重点章节。现主要针对消费税的考点进项预习，下周将对关税的考点进行展开。
你知道日常生活中哪些东西包含了消费税吗?
消费税的仅针对于限定的消费品征收，具体包括：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油、摩托车、小汽车、涂料和电池。
男人的爱好 | 烟、酒、摩托车、小汽车 |
女人的爱好 | 高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石 |
土豪的爱好 | 高尔夫球及球具、高档手表、游艇 |
2木1油 | 木制一次性筷子、实木地板、成品油 |
污染环境 | 鞭炮焰火、涂料、电池 |
您知道消费税是在哪些环节纳税吗?
用途 | 税务处理 | ||
生产的应税消费品 | 直接销售 | 销售时纳税 | |
连续生产 | 应税消费品 | 移送时不征收消费税。 终端应税消费品出厂销售时按规定征收消费税。 | |
非应税消费品 | 移送时征收消费税。 终端产品出厂销售时不征收消费税。 | ||
其他方面 | 移送时征收消费税。 | ||
包装物是否纳入销售额呢?
包装物押金 | 情形 | 增值税 | 消费税 | |
酒类 | 其他酒类 | 收取时 | 并入销售额征收增值税和消费税 | |
啤酒、黄酒 | 收取时 | 不计税 | ||
逾期或12个月以上 | 并入销售额计征增值税 | 不征消费税（从量） | ||
非酒类 | 收取时 | 不计税 | ||
逾期或12个月以上 | 并入销售额征收增值税和消费税 （成品油消费税除外） | |||
【解释】啤酒、黄酒、成品油是从量定额征收消费税的，包装物押金不用计算缴纳消费税。
自产自用的消费品应纳税额的如何计算呢?
(1)自产自用消费品用于连续生产应税消费品，不纳税;(终端产品再纳税)
(2)自产自用消费品用于其他方面，于移送使用时纳税。
【注意】按纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。(有同类按同类价，没同类按组价)
应纳税额的计算 | |
从价定率 | 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）/（1-消费税税率） 应交增值税=成本×（1+成本利润率）/（1-消费税税率）×增值税税率 应交消费税=成本×（1+成本利润率）/（1-消费税税率）×消费税税率 |
复合计税 | 组成计税价格=[成本×（1+成本利润率）+定额消费税]/（1-消费税税率） 应交增值税=组成计税价格×增值税税率 应交消费税=组成计税价格×消费税税率+定额消费税 |
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