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2024初级会计备考《经济法基础》第五章重要知识点预习:企业所得税法律制度

作者:233网校-逢考必过 2023-07-28 11:04:05
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2024初级会计备考《经济法基础》第五章重要知识点预习:所得税法律制度

【考情分析】

本章主要介绍了企业所得税和个人所得税的相关内容。复习难度较大,考生在预习时需要结合会计实务的内容准确理解税法原理,掌握税会差异调整。

本章属于重点章节,在近3年的考试中,本章的平均分值为20分。。本章考试的题型涵盖所有题型。现主要针对企业所得税的考点进项预习,下周将对个人所得税的考点进行展开。

应纳税所得额的2种计算方式

直接法

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损

【解释】弥补以前年底亏损:

(1)企业某一纳税年度发生的亏损,可以用下一年度的所得弥补,下一年度的所得不足以弥补的,可以逐年延续弥补,但最长不得超过5年。

(2)自2018年1月1日起,当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限由5年延长至10年。

(3)企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损“不得抵减”境内营业机构的盈利。

间接法

应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

纳税调增

①在计算会计利润时已经扣除,但貌法规定不能扣除的项目金额;(如:罚款)

②在计算会计利润时已经扣除,但超过税法规定扣除标准部分的金额;(如:广宣费)

③会计上不确认收入,但是税法上视同销售确认收入的金额。

纳税调减

①允许加计扣除的费用;

②减税或者免税收益;

③弥补以前年度(5年内)未弥补的亏损额。

税前准予扣除项目

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出。包括:成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

成本

销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费

费用

销售费用、管理费用和财务费用

税金

消费税、资源税、土地增值税(房地产开发企业)、出口关税、城建税及教育费附加、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、车辆购置税、契税、进口关税、耕地占用税、不得抵扣的增值税。

【注意】不包括:允许抵扣的增值税、企业所得税。

损失

①发生的存货损失和相应的转出的进项税额

②净损失(减除责任人赔偿和保险赔偿款)

其他支出

其他与生产经营活动有关的、合理的支出

当期超标准,以后期限可以抵扣的项目

职工教育经费

不超过工资薪金总额8%当年扣,超过部分以后年度可以结转扣除。

公益性捐赠

不超过年度利润总额12%的部分,超过部分可以在以后的3年内结转扣除。

广告费(宣传费)

不超过当年销售(营业)收入15%、30%(药妆饮料),超过部分以后年度可以结转扣除。

手续费、佣金

保险企业:保险余额18%(可结转)超过部分以后年度可以结转扣除,

其他企业:合同收入金额5%,超过部分,不得扣除。

税前不得扣除项目

1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

2.企业所得税税款。

3.税收滞纳金。

4.罚金、罚款和被没收财物的损失。(合同违约金、银行罚息准予扣除)

5.超过规定标准的捐赠支出。

6.非广告性质的赞助支出。

7.未经核定的准备金支出。

8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除。

9.与取得收入无关的其他支出。

小微企业”认定标准

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。

年应税所得额

≤300万元

从业人数

≤300人

资产总额

≤5000万元

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