1.如何区分居民纳税人与非居民纳税人
类型 | 判定标准 | 纳税义务 |
居民个人 | 在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人（居住时间标准） | 就其从中国境内和境外取得的所得，向中国政府缴纳个人所得税（无限） |
在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人（居住时间标准） | ||
非居民个人 | 在中国境内无住所又不居住的个人 | 仅就其从中国境内取得的所得，向中国政府缴纳个人所得税（有限） |
2.个税9个应税所得项目
所得分类 | 9个应税所得项目 | 征管 |
综合所得 | 1、工资、薪金所得 | 1、居民个人：预扣预缴，按月或按次；汇算清缴，按年。 其中→劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得： ①属于一次性收入的，以取得该项收入为一次； ②属于同一项目连续性收入的，以1个月内取得的收入为一次。 2、非居民个人：按月或按次 |
2、劳务报酬所得 | ||
3、稿酬所得 | ||
4、特许权使用费所得 | ||
经营所得 | 5、经营所得 | 按年计征 |
分类所得 | 6、利息、股息、红利所得 | 按次计征 1、财产租赁所得，以1个月内取得的收入为1次； 2、利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为1次; 3、偶然所得，以每次取得该项收入为1次。 |
7、财产租赁所得 | ||
8、财产转让所得 | ||
9、偶然所得 |
3.居民个人综合所得个人所得税税率表
级数 | 全年应纳税所得额 | 税率（%） |
1 | 不超过36000元的 | 3 |
2 | 超过36000元至144000元的部分 | 10 |
3 | 超过144000元至300000元的部分 | 20 |
4 | 超过300000元至420000元的部分 | 25 |
5 | 超过420000元至660000元的部分 | 30 |
6 | 超过660000元至960000元的部分 | 35 |
7 | 超过960000元的部分 | 45 |
4专项附加扣除项目及标准
除项目 | 扣除范围 | 扣除标准 | 扣除办法 |
子女教育 | 幼儿园+学历教育 | 1000元/月/一个子女 | 父母一方扣1000元或各扣500元 |
3岁以下婴幼儿照护 | 3岁以下子女 | 1000元/月/一个子女 | 父母一方扣1000元或各扣500元 |
继续教育 | 学历（学位） | 400元/月，扣除期限不超过48个月 | 本科及以下，可选择父母扣除或本人扣除 |
职业资格继续教育 | 取证当年扣3600元 | 本人扣除 | |
大病医疗 | 全年个人负担超 15000元的部分 | 按8万元/年限额扣除 | 本人或配偶扣除，未成年子女由父母一方扣除 |
房贷利息 | 本人或配偶首套房贷利息，只享受一次 | 偿贷年度按1000元/月，240个月为限 | 由一方扣1000元或双方各扣500元 |
房租金 | 夫妻在主要工作城市 没有住房 | 直辖市、省会城市、计划单列市：1500元/月 | 工作城市相同，由一方扣除，工作城市不同，各自分别扣除。但不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除 |
市辖区户籍人口超过100万：1100月/月 | |||
市辖区户籍人口不超过100万：800元/月 | |||
赡养老人 | 年满60岁以上父母及子女均去世的60岁以上（外）祖父母 | 独生子女：2000元/月；赡养二位及以上老人的，不加倍（顾小不顾老） | 非独生：可由赡养人均摊或约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊，指定分摊优先于约定分摊，每人分摊最高不超过1000元/月 |
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