2024初级会计《经济法基础》第六章重要知识点预习：环境保护税

【考情分析】

本章主要介绍了11个小税种，主要围绕“房、地、车、船、其他”等方面，考点较多，但复习难度不大。

本章属于重点章节，在近3年的考试中，本章的平均分值为13分。现主要针对城镇土地使用税、耕地占有税的考点进项预习，下一篇将对车船税的考点进行展开。

1.环境保护税的概念及纳税人

环境保护税是为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设而征收的一种税。

在我国领域和我国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者是环境保护税的纳税人。

2.环境保护税的征税范围

大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等应税污染物。

有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：

企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的;

企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所储存或者处置固体废物的。

3.环境保护税的计税依据

(1)应税大气污染物按污染物排放量折合的污染当量数确定;

(2)应税水污染物按污染物排放量折合的污染当量数确定;

(3)应税固体废物按固体废物的排放量确定;

(4)应税噪声按超过国家规定标准的分贝数确定。

4.环境保护税应纳税额的计算

(1)应税大气污染物的应纳税额=污染当量数×具体适用税额;

(2)应税水污染物的应纳税额=污染当量数×具体适用税额;

(3)应税固体废物的应纳税额=固体废物排放量×具体适用税额;

(4)应税噪声的应纳税额=超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。

5.环境保护税的税收优惠

（一）暂予免征的情形

1、农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的;

2、机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的;

3、依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准;

4、纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的。

（二）减征的情形

1、纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。

2、纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。

6.环境保护税的

（一）纳税义务发生时间：

纳税人排放应税污染物的当日。

（二）纳税地点：

应税污染物排放地的税务机关。

（三）纳税期限：

(1)环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳;

(2)纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

(3)纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

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