甲商业银行M 支行为增值税一般纳税人,主要提供相关金融服务,乙公司为其星级客户。甲商业银行M 支行2016 年第四季度有关经营业务的收入如下:
(1)提供贷款服务,取得含增值税利息收入6491.44 万元。
(2)提供票据贴现服务,取得含增值税利息收入874.5 万元。
(3)提供资金结算服务,取得含增值税服务费收入37.1 万元。
(4)提供账户管理服务,取得含增值税服务费收入12.72 万元。
已知:金融服务增值税税率为6%,乙公司为增值税一般纳税人。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1、甲商业银行M 支行2016 年第四季度取得的下列收入中,应按照"金融服务--直接收费金融服务"税目计缴增值税的是（ ）
A、账户管理服务费收入12.72 万元
B、票据贴现利息收入874.5 万元
C、资金结算服务费收入37.1 万元
D、贷款利息收入6491.44 万元
【答案】AC
【解析】考查知识点：增值税——增值税的征税范围。账户管理和资金结算服务属于直接收费金融服务，贷款服务和票据贴现服务属于贷款服务。
2、乙公司向甲商业银行M 支行购进的下列金融服务中,不得从销项税额中抵扣进项税的是( )
A、票据贴现服务
B、账户管理服务
C、贷款服务
D、资金结算服务
【答案】AC
【解析】考察知识点：增值税——进项税额的确定。票据贴现服务和贷款服务不得从销项税额中抵扣进项税额。
3、计算甲商业银行M 支行2016 年第四季度贷款服务增值税销项税额的下列算式中,正确的是( )
A、(6491.44+874.5)÷(1+6%)×6%=416.94 万元
B、37.1×6%+12.72÷(1+6%)×6%=2.946 万元
C、37.1÷(1+6%)×6%+874.5×6%=54.57 万元
D、(6491.44+37.1)×6%=391.7124 万元
【答案】A
【解析】考查知识点；增值税的计算。业务（1）（2）属于贷款服务，且都是含税收入，2016 年第四季度贷款服务增值税销项税额=（6 491.44+874.5）÷（1+6%）×6%=416.94（万元）。
4、计算甲商业银行M 支行2016 年第四季度直接收费金融服务增值税销项税额的下列算式中,正确的是( )
A、37.1÷(1+6%)×6%+12.72×6%=2.8632 万元
B、(37.1+12.72)÷(1+6%)×6%=2.82 万元
C、(6491.44+37.1)÷(1+6%)×6%=369.54 万元
D、874.5×6%+12.72÷(1+6%)×6%=53.19 万元
【答案】B
【解析】考察知识点：增值税的计算。业务（3）（4）属于直接收费金融服务，且都是含税收入，销项税额=（37.1+12.72）÷（1+6%）×6%=2.82（万元）
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