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企业所得税常考的两个知识点 这两道题你能做对吗?

来源:233网校 2020年6月5日

经济法基础的题目现在越考越细,并时常伴有不少“坑”让你踩,一个不小心就掉下去了,所以大家做题时务必小心细致。下面233老师为大家整理了几道坑题,大家把它收藏好并练练手。如果做错了or有知识盲点,记得收藏多次巩固。

1、(单选题)某企业主要从事服装生产和销售,2019年利润总额为300万元,当年为开发新产品发生的研发费用为50万元(未形成无形资产,计入当期损益)。已知,该企业无其他纳税调整事项,企业所得税税率为25%。则该企业2019年应缴纳企业所得税(     )万元。

A、56.25

B、62.5

C、65.625

D、75

参考答案:C

【233网校详解】

A选项:是按照实际发生额的75%加计扣除,而不是直接扣75,所以不是(300-75)×25%=56.25

B选项:是按照实际发生额的75%加计扣除,而不是100%加计扣除,所以不能直接用(300-50)×25%=62.5

C选项:①是按实际发生额的75%加计扣除;②但是给出的数是利润总额,已经减过一次损益了(比如管理费用,在计算利润总额时已经减过一次了);③所以只用在300的基础上,再减一个50×75%;④即=(300-50×75%)×25%=65.625(万元)

D选项:未形成无形资产而计入当期损益的研发费用,在按规据实扣除的基础上,在2018.1.1-2020.12.31期间,再按照实际发生额的75%在税前扣除。该选项没有加计扣除,直接用300×25%=75

【知识点】

(一)常考的扣除标准

1、职工福利费、工会经费、职工教育经费 

职工福利费、工会经费、职工教育经费.png

2、公益性捐赠限额:≤年度利润总额的12%

【注意】

①超过部分:准予结转以后三年内扣除

②企业在对公益性捐赠支出计算扣除时,应先扣除以前年度结转的捐赠支出,再扣除当年发生的捐赠支出。

3、业务招待费

扣除限额:按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰【即两者之间取小者】

【注意】营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。不包括营业外收入、股息、红利等权益性投资收益【但以股权投资为业务的企业例外,因为对这些企业来说,股息、红利等权益性投资收益就是其营业收入】

【补充】企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。

4、广告费和业务宣传费限额扣:≤当年销售(营业)收入的15%。超过部分可结转扣除

【总结】超过部分,可以结转扣除的有:①职工教育经费;②公益性捐赠;③广告费和业务宣传费。

【补充】

(1)企业在筹建期间,发生的广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。

(2)对化妆品制造or销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入 30% 的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

(3)烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得扣除。

(二)加计扣除

1、为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用

①未形成无形资产计入当期损益的:在按照规定据实扣除的基础上,按研发费用实际发生额的75%加计扣除;②形成无形资产的:按该无形资产成本的175%在税前摊销。

【注意】下列行业不适用税前加计扣除政策:

①烟草制造业;②住宿和餐饮业;③批发和零售业;④房地产业;⑤租赁和商务服务业;⑥娱乐业。

2、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资:在据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

2、(多选题)根据企业所得税法律制度的规定,下列有关收入确认时间的表述中,正确的有(     )。

A、股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现

B、利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C、接受捐赠收入,按照合同约定的捐赠方应付捐赠资产的日期确认收入的实现

D、特许权使用费收入,按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

参考答案:ABD

【233网校详解】

接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。可以这样理解,捐赠这种事情,只要实物没有到手,口头的承诺都不可靠,反悔的例子比比皆是。所以只有实际收到捐赠资产时,才能确认收入的实现。

【知识点】

(一)所得来源地的确定

第66讲.png

(来自MR.H精讲班第66讲>>

(二)收入的确认时间

收入的确认时间.png

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