甲公司 2016 年度境内应纳税所得额为 300 万元，来源于境外分支机构的应税所得为 150 万元，该项所得在境外已缴纳企业所得税税额 40 万元。已知，甲公司适用的企业所得税税率为 25%。已预缴企业所得税税额 30 万元。甲公司汇算清缴 2016 年企业所得税时，应补缴的税款为（ ）万元。
A.45
B.70
C.42.5
D.30
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参考解析：（1）境外所得抵免限额=150×25%=37.5（万元），小于在境外已缴纳的所得税税额 40 万元，不需要在我国补税。（2）甲公司应补缴的税款=300×25%-30=45（万元）。
