多项选择题
1.下列各项中，关于收入确认表述正确的有（ ）。
A.已确认收入的商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售收入
B.采用托收承付方式销售商品，应在发出商品时确认收入
C.销售折让发生在收入确认之前，销售收入应按扣除销售折让后的金额确认
D.采用预收款方式销售商品，应在款项全部收妥时确认收入
2．企业销售商品时，确认收入时需要同时满足的条件有( )。
A．企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
B．企业已提供与售出商品相关的劳务
C．收入的金额能够可靠地计量
D．相关的经济利益很可能流入企业
3.下列会计处理中恰当的有（ ）。
A.预收款销售方式下,销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付购货方，表明商品所有权上的主要风险和报酬只有在收到最后一笔款项时才转移给购货方
B.预收款销售方式下，在发出商品之前预收的货款应确认为预收账款
C.“预收账款”的借方余额表示“应收账款”，期末列示于资产负债表中的“应收账款”项目
D.采用预收款方式销售商品，销售方通常应在发出商品时确认收入
4.下列选项中，可能影响主营业务收入确认金额的有（ ）。
A.销售折让
B.现金折扣
C.销售退回
D.销售商品的数量
5.下列关于销售折让的说法中，正确的有（ ）。
A.销售折让是指企业因出售商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让
B.销售折让是指企业为促进商品销售而给予的价格扣减
C.销售折让发生在确认销售收入之前，确认销售收入时应按扣除折让后的金额确认
D.销售折让发生在确认销售收入之后，确认销售收入时应按扣除折让后的金额确认
6.B公司2017年12月5日收到A公司因质量不合格而被退回的商品100件，每件商品的成本为200元，这批商品是B公司在2017年9月3日出售给A公司的，每件商品的售价为300元，适用的增值税税率是17%，货款尚未收到，B公司未确认销售收入，A公司提出的退货要求合理，B公司同意退货，并向A公司开具了增值税专用发票（红字），以下描述中错误的有（ ）。
A.B公司应冲减发出商品20000元
B.B公司应增加库存商品20000元
C.B公司应冲减当月主营业务收入30000元
D.B公司应冲减当月主营业务成本20000元
7.在采用支付手续费方式委托代销商品时，受托方在会计处理中可能涉及的会计科目有（ ）。
A.受托代销商品
B.受托代销商品款
C.应交增值税——应交增值税（销项税额）
D.应交增值税——应交增值税（进项税额）
8.甲公司将自产的空气净化器作为福利发放给财务部的30名职工，每人1台，每台不含增值税的市场售价为15000元，生产成本为10000元。适用的增值税税率为17%，甲公司下列会计处理正确的有（ ）。
A.确认空气净化器产品作为福利时：
借：财务费用 376500
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 376500
B.发放空气净化器产品时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 376500
贷：库存商品 300000
应交税费——应交增值税（销项税额 ）76500
C．发放空气净化器产品时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 526500
贷：主营业务收入 450000
应交税费——应交增值税（销项税额） 76500
借：主营业务成本 300000
贷：库存商品 300000
D.确认空气净化器产品作为福利时：
借：管理费用 526500
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 526500
9.2017年10月1日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为102万元。同时，甲公司开出银行承兑汇票一张，面值为702万元，期限3个月，交纳银行承兑手续费3万元。下列各项中，甲公司的会计处理正确的有（ ）。
A.“应付票据”科目增加702万元
B.“其他货币资金”科目增加702万元
C.“财务费用”科目增加3万元
D.“固定资产”科目增加600万元
10.甲公司与丁公司签订委托代销协议，丁公司按照协议价的5%收取手续费（与代销手续费相关的增值税税率为6%），并直接从代销款中扣除。协议价款600万元，实际成本460万元。20日发出商品，25日，收到代销清单，已售出50%的商品，甲公司向丁公司开具增值税专用发票同时将扣除手续费的代销商品款存入银行。下列选项中正确的有（ ）。
A.20日发出商品，确认主营业务收入600万元
B.25日销售费用增加15万元
C.25日银行存款增加335.1万元
D.20日发出商品，确认应收账款460万元
11.2015年12月30日，甲公司销售给丁公司的商品被退回，退回商品部分的价款为20万元，增值税税额3.4万元，成本12万元，该批商品是2015年11月赊销给丁公司的，售价200万元，增值税税额34万元，已确认收入，款项尚未收到，甲公司向丁公司开具增值税红字专用发票，并收到丁公司商业承兑汇票，期限为5个月，用于抵偿其他款项。下列说法中正确的有（ ）。
A.库存商品增加12万元
B.应收票据增加210.6万元
C.冲减销售商品收入20万元
D.应收账款减少190.6万元
12.下列生产企业发生的经营活动所实现的收入中，应计入其他业务收入的有（ ）。
A.销售材料
B.出租商品
C.出租包装物
D.出售生产的商品
13.下列各项中，属于确定劳务交易完工进度的方法有（ ）。
A.由专业测量师对已经提供的劳务进行测量
B.预计能收回金额占估计总成本的比例
C.已提供劳务占应提供劳务总量的比例
D.已收到结算款占合同总收入的比例
14.确认让渡资产使用权收入应同时满足的条件有( )。
A．让渡资产使用权上主要的风险已转移给受让方
B．让渡资产的收益能够可靠的估计
C．相关的经济利益很可能流入企业
D．收入的金额能够可靠地计量
15.下列各交易或事项中，应计入营业外收入的有（ ）。
A.无法查明原因的现金溢余
B.提供劳务安装工程取得的收入
C.确实无法支付而按规定程序经批准转销的应付账款
D.随同商品对外销售单独计价的包装物
16.下列企业发生的事项中，通过“主营业务成本”核算的有（ ）。
A.工业企业销售产品结转的产品成本
B.安装公司提供安装服务发生的支出
C.工业企业出租固定资产发生的折旧
D.租赁公司出租固定资产发生的折旧
17.下列各项中，属于费用的有（ ）。
A.主营业务成本
B.其他业务成本
C.地震造成的存货毁损
D.税金及附加
18.下列各项中，不应计入产品成本的有（ ）。
A.生产车间管理人员的工资
B.专设售后服务网点的职工薪酬
C.支付的矿产资源补偿费
D.企业负担的生产职工养老保险费
19.以下选项中，应计入主营业务成本的有（ ）。
A.暴雨导致商品毁损的成本
B.非流动资产处置损失
C.工业企业销售自产产品的成本
D.服务企业提供劳务所发生的成本
20.下列各项中，不通过“税金及附加”科目核算的有（ ）。
A.制造业企业转让自用房产应交纳的土地增值税
B.交通运输业提供运输服务应缴纳的增值税
C.制造企业拥有并使用的小汽车应交纳的车船税
D.天然气企业对外出售天然气应交纳的资源税
21.某安装公司于2017年9月16日签订一项劳务安装合同，合同总价款为10000元，实际发生的安装成本为6000元，公司在劳务安装完成时收到款项,不考虑相关税费,下列说法中正确的有（ ）。
A.如果该任务一次完成，该企业分录如下：
借：银行存款 10000
贷：主营业务收入 10000
借：主营业务成本 6000
贷：银行存款 6000
B.如果上述安装任务需要花费一段时间（不超过会计当期）才能完成，第一次劳务支出为2000元，发生劳务支出时企业分录如下：
借：劳务成本 2000
贷：银行存款 2000
C.承接选项B，第二次劳务支出为4000元，发生劳务支出时企业分录如下：
借：劳务成本 4000
贷：银行存款 4000
D.承接选项C，安装任务完成时，该企业分录如下：
借：银行存款 10000
贷：主营业务收入 10000
借：主营业务成本 6000
贷：劳务成本 6000
22.下列各项中，不应计入工业企业其他业务成本的有（ ）。
A.经营租入的固定资产计提的折旧额
B.行政管理部门使用的固定资产计提的折旧额
C.专设销售机构使用的固定资产计提的折旧额
D.经营出租的固定资产计提的折旧额
23.2017年7月初甲企业与乙企业签订一项安装工程合同，合同总价款为160000元，合同签订时预收劳务款50000元，至月末累计发生劳务支出60000元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生劳务支出40000元，当年末乙企业发生财务困难，余款能否支付难以确定。则下列关于甲企业安装工程业务的会计处理正确的有（ ）。
A.结转劳务成本60000元
B.确认劳务收入50000元
C.确认劳务收入96000元
D.结转劳务成本31250元
24.以下关于期间费用的说法中，正确的有（ ）。
A.当实际发生现金折扣时，销货方应增加期间费用总额
B.当实际发生现金折扣时，购货方应冲减期间费用总额
C.印花税的发生不影响期间费用总额
D.行政管理部门发生的固定资产修理费用增加期间费用总额
25.下列各项中，应计入销售费用的有（ ）。
A.销售商品时发生的业务费
B.提供劳务时发生的装卸费
C.为宣传产品发生的广告费
D.与专设销售机构相关的固定资产的后续支出
26.下列各项中，应计入销售费用的有（ ）。
A.预计产品质量保证损失
B.销售部门人员的职工教育经费
C.为宣传产品发生的展览费
D.专设销售机构发生的业务招待费
27.下列选项中，应计入管理费用的有（ ）。
A.诉讼费
B.聘请中介机构费
C.土地使用税
D.车船税
28.下列关于管理费用的说法中，正确的有（ ）。
A.商品流通企业管理费用不多的，可不设“管理费用”科目
B.管理费用属于期间费用
C.管理费用是指企业为组织和管理生产经营发生的各种费用
D.企业生产车间的固定资产的修理费用属于管理费用
29.以下选项中，应在利润表“财务费用”项目下列示的有（ ）。
A.支付银行承兑汇票的手续费
B.销售商品发生的现金折扣
C.售后网点的职工薪酬
D.符合资本化条件的利息支出
30.在表结法下，年末结账后下列会计科目无余额的有（ ）。
A.主营业务收入
B.所得税费用
C.本年利润
D.利润分配——未分配利润
参考答案
1.【答案】AC
【解析】采用托收承付方式销售商品，应在办妥托收手续时确认收入，选项B错误；采用预收款方式销售商品，应在发出商品时确认收入，选项D错误。
2.【答案】ACD
【解析】销售商品收入只有同时满足以下条件时，才能加以确认：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；(3)相关的经济利益很可能流入企业；(4)收入的金额能够可靠地计量；(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
3.【答案】ABCD
【解析】以上四个选项均正确。
4.【答案】ACD
【解析】选项B现金折扣发生时影响财务费用，不会影响收入的确认。
5.【答案】AC
【解析】选项B属于商业折扣；选项D，销售折让发生在确认销售收入之后，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售收入，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。
6.【答案】CD
【解析】B公司未确认销售收入，无需进行主营业务收入及主营业务成本的冲减活动，选项CD均不正确。
7.【答案】ABCD
【解析】
受托方的会计处理如下：
收到商品时：
借：受托代销商品
贷：受托代销商品款
对外销售时：
借：银行存款
贷：受托代销商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
收到增值税专用发票时：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
借：受托代销商品款
贷：应付账款
支付货款并计算代销手续费时：
借：应付账款
贷：银行存款
其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
选项ABCD均正确。
8.【答案】CD
【解析】将自产空气净化器作为福利发放给财务部门职工，应当视同销售。
确认空气净化器产品作为福利时：
借：管理费用 526500
贷：应付职工薪酬 526500
实际发放空气净化器产品时：
借：应付职工薪酬 526500
贷：主营业务收入 450000（15000×30）
应交税费——应交增值税（销项税额） 76500
借：主营业务成本 300000（10000×30）
贷：库存商品 300000
选项CD均正确。
9.【答案】ACD
【解析】购入生产设备时：
借：固定资产 600
应交税费——应交增值税（进项税额） 102
贷：应付票据 702
支付承兑手续费时：
借：财务费用 3
贷：银行存款 3
选项ACD均正确。
10.【答案】BC
【解析】20日，发出商品时：
借：委托代销商品 460
贷：库存商品 460
25日，收到代销清单时：
借：应收账款 351
贷：主营业务收入 300
应交税费——应交增值税（销项税额） 51
借：主营业务成本 230
贷：委托代销商品 230
借：销售费用 15
应交税费——应交增值税（进项税额） 0.9
贷：应收账款 15.9
收到丁公司支付的货款：
借：银行存款 335.1
贷：应收账款 335.1
选项BC均正确。
11.【答案】ABC
【解析】退回商品分录如下:
借：主营业务收入 20
应交税费——应交增值税（销项税额） 3.4
贷：应收账款 23.4
同时，
借：库存商品 12
贷：主营业务成本 12
现在应收账款=200+34-23.4=210.6（万元），收到到丁公司商业承兑汇票，期限为5个月，用于抵偿其他款项，应收账款减少210.6万元，应收票据增加210.6万元，选项ABC均正确。
12.【答案】ABC
【解析】选项D不正确，应计入主营业务收入。
13.【答案】AC
【解祈】企业可以根据提供劳务的特点，选用下列方法确定提供劳务交易的完工进度：（1）已完工作的测量，要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量；（2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；（3）已经发生的成本占估计总成本的比例，选项AC均正确。
14.【答案】CD
【解析】让渡资产使用权收入应在以下条件同时满足时，才能予以确认：(1)相关的经济利益很可能流入企业；(2)收入的金额能够可靠地计量。
15.【答案】AC
【解析】提供劳务安装工程取得的收入一般计入主营业务收入；随同商品对外销售单独计价的包装物取得的收益应计入其他业务收入。
16.【答案】ABD
【解析】选项C，工业企业以制造生产产品为主营业务，出租的固定资产发生的折旧，计入其他业务成本。
17.【答案】ABD
【解析】费用具体包括成本费用和期间费用，成本费用有主营业务成本（选项A正确）、其他业务成本（选项B正确）、税金及附加（选项D正确）等，期间费用有销售费用、管理费用和财务费用；自然灾害等非常原因造成的财产毁损形成的经济利益的流出属于企业的损失而不是费用（选项C错误）。
18.【答案】BC
【解析】选项A，计入制造费用，最终转入生产成本计入产品成本；选项B，计入销售费用；选项C，计入税金及附加；选项D，计入生产成本。
19.【答案】CD
【解析】选项AB应计入营业外支出，不属于主营业务成本核算范围。
20.【答案】AB
【解析】选项A，通过“固定资产清理”科目核算；选项B，增值税属于价外税，不通过“税金及附加”科目核算。
21.【答案】ABCD
【解析】以上四个选项均正确。
22.【答案】ABC
【解析】选项A,经营租入固定资产不属于企业的资产，企业不需要计提折旧；选项B计入管理费用；选项C计入销售费用。
23.【答案】AB
【解析】提供劳务交易结果不能可靠估计的，如果已发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。安装工程业务确认收入，结转成本的相关会计处理为：
借：预收账款 50000
贷：主营业务收入 50000
借：主营业务成本 60000
贷：劳务成本 60000
24.【答案】ABCD
【解析】印花税通过“税金及附加”科目核算，发生了印花税不影响期间费用总额。
25.【答案】ABCD
【解析】以上四个选项均正确。
26.【答案】ABC
【解析】专设销售机构发生的业务招待费计入管理费用，如果是业务费则计入销售费用。
27.【答案】AB
【解析】选项CD计入税金及附加。
28.【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均正确。
29.【答案】AB
【解析】选项C，应在“销售费用”项目下列示；选项D，如果经营期间的利息费用，应计入财务费用，选项AB正确。
30.【答案】ABC
【解析】期末，损益类科目无余额，都结转至“本年利润”科目。之后，“本年利润”科目要结转至“利润分配——未分配利润”科目，结转后“本年利润”科目无余额。
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