初级会计实务涉及的资产清查 逃不过这么考查！

一、账务处理表格汇总

【注意】固定资产若是正常出售、转让，差额记入“资产处置损益”。

【总结归纳——盘盈篇】

1、除了固定资产盘盈，其余资产盘盈都是先通过“待处理财产损溢”。

2、和“钱”相关的——有莫名收入，算偶然利得，记入“营业外收入”。

【总结归纳——盘亏篇】

1、所有资产盘亏都先通过“待处理财产损溢”。

2、和“钱”相关的+存货的一般经营损失：都是内控有一定问题，所以归到“管理费用”头上

3、莫名其妙的损失/不可避免的损失：算自己倒霉，但是也是偶然发生一两次的，归到“营业外支出”头上。

二、具体分录部分

（一）现金的清查

（1）盘盈

①批准前

借：库存现金　　　　　　　　　　　

　　贷：待处理财产损溢

②批准后

借：待处理财产损溢　　　　　　　

　　贷：营业外收入【无法查明原因】

　　    其他应付款【应支付给有关人员或单位】

（2）盘亏

①批准前

借：待处理财产损溢　

    贷：库存现金

②批准后

借：管理费用【无法查明原因】　

　　其他应收款【应由责任人赔偿或保险公司赔偿】

贷：待处理财产损溢

（二）存货盘盈、盘亏及毁损的账务处理

1、存货盘盈

（1）发生存货盘盈时（审批前）

借：原材料/库存商品

　　贷：待处理财产损溢

（2）按管理权限报经批准后（审批后）

借：待处理财产损溢

贷：管理费用

2、存货盘亏及毁损

（1）发生存货盘亏及毁损时（审批前）

借：待处理财产损溢

　　贷：原材料/库存商品

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（管理不善、违法违规）

（2）按管理权限报经批准后（审批后）

借：原材料（残料回收价值）

　　其他应收款（保险公司和过失人的赔款）

　　管理费用

　　营业外支出（非常损失）

　　贷：待处理财产损溢

（三）固定资产清查

（1）固定资产盘盈

①批准前

借：固定资产

　　贷：以前年度损益调整

②批准后（结转为留存收益）

借：以前年度损益调整

　　贷：盈余公积

　　　　利润分配——未分配利润

（2）固定资产盘亏

①批准前

借：待处理财产损溢

　　累计折旧

　　固定资产减值准备

　　贷：固定资产

②批准后

借：其他应收款（保险或过失人赔偿）

　　营业外支出——盘亏损失

　　贷：待处理财产损溢

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