考生需要在考前重点掌握如下8个知识点：①收入确认和计量的步骤；②履行履约义务确认收入（某一时点履行、某一时段内履行）的账务处理；③合同成本的账务处理；④营业成本、税金及附加和期间费用的账务处理；⑤利润（营业利润、利润总额、净利润）的计算公式；⑥营业外收支的内容及账务处理；⑦所得税费用（当期所得税费用、递延所得税费用）的计算及账务处理；⑧结转本年利润的账务处理。
1、【掌握程度：强】收入确认和计量的步骤（即“五步法”）
即便是初级会计实务考试，直接考查概念的可能性也很低，关键在于理解！
2、【掌握程度：强】主营业务收入和其他业务收入、主营业务成本和其他业务成本的核算内容（考题喜欢“张冠李戴”）
其他业务收入 | 主要包括： ①出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品实现的收入 ②销售材料实现的收入 |
其他业务成本 | 主要包括： ①出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额 ②销售材料的成本 |
【小总结】考题中很喜欢考“卖原材料”——考题默认以制造业企业为背景，主要是买原材料回来加工，制成产成品再出售。所以，直接出售原材料不能构成主营业务，只能通过“其他业务收入”和“其他业务成本”核算。
【真题再现】
（2020年多选题）甲工业企业为增值税一般纳税人，2019年6月销售一批原材料，售价为100万元，增值税税额13万元，款项已收妥。该批原材料的实际成本为70万元，该项销售商品业务属于在某一时点履行的履约义务并满足收入确认条件，则下列各项中正确的有（ ）。
A、确认主营业务收入100万元
B、确认主营业务成本70万元
C、确认其他业务收入100万元
D、确认其他业务成本70万元
3、【掌握程度：强】在某一时点履行履约义务确认收入——取得相关商品控制权时点确认收入
那么关于控制权是否转移，该怎么判断？应该综合考虑下列迹象：
①企业就该商品享有现时收款权利——客户就该商品负有现时付款义务
②企业已将该商品的法定所有权转移给客户——客户已拥有该商品的法定所有权
③企业已将该商品实物转移给客户——客户已占有该商品实物
④企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户——客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬
⑤客户已接受该商品
⑥其他
【真题再现】
（2020年多选题）对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。在判断客户是否取得商品的控制权时，企业应当考虑的迹象有（ ）。
A、客户已接受该商品
B、客户已拥有该商品的法定所有权
C、客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬
D、客户就该商品负有现时付款义务
4、【掌握程度：强】已经发出商品但不能确认收入的账务处理
①在发出商品时 （退回时做相反分录） | 借：发出商品【发出商品的成本】 贷：库存商品 |
②收到货款或取得收取货款权利时 | 借：银行存款/应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 同时结转已销商品成本： 借：主营业务成本 贷：发出商品 |
5、【掌握程度：强】商业折扣、现金折扣和销售退回的账务处理
6、【掌握程度：强】在某一时段内履行履约义务确认收入
（一）应该满足的条件（以下条件，满足一条即可）
①客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益
②客户能够控制企业履约过程中在建的商品
③企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项（不可替代+有权收钱）
（二）确定履约进度的方法（2020年真题考查）
【注意】在确定履约进度时，应当扣除那些控制权尚未转移给客户的商品和服务。学习初级会计时，有这个概念在即可。在中级会计和注会考试中，会考到具体的运用。
（三）账务处理
7、【掌握程度：强】合同成本
（1）概念理解：为取得合同发生的增量成本预期能够收回的
（2）增量成本的理解：不取得合同就不会发生的成本。
①比如销售佣金，如果没有签合同，销售人员就拿不到这笔提成——属于
②比如投标费、差旅费。不是去投标了、出差跑业务了，合同就能签下来。就算没有签订合同，业务人员也该做这些事，这些成本也会发生——不属于
（3）账务处理：
①企业取得合同发生的增量成本已经确认为资产的，应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础进行摊销，计入当期损益
②若该资产摊销期限不超过一年，可以在发生时计入当期损益
8、【掌握程度：强】【易错点】印花税的核算
企业交纳的印花税，不会发生应付未付税款的情况，不需要预计应纳税金额，企业交纳的印花税不通过“应交税费”科目核算。账务处理：
借：税金及附加
贷：银行存款等
9、【掌握程度：强】【易错点】销售费用、管理费用、财务费用各自的核算内容（考题喜欢“张冠李戴”）
【小总结】
（1）销售费用
①和企业自身的“销售机构”挂钩的
②和销售活动相关的（但不包括销售商品本身的成本）
③【都和“销售”沾边，要不就是售后保障，要不就是销售中的优质服务】【采用排除法，这些项目和财务费用、管理费用完全扯不上边】保险费、包装费、展览费和广告费（扩大知名度，本质还是为了销售）、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等
（2）管理费用
①企业在筹建期间内发生的开办费；
②董事会和行政管理部门发生的公司经费；
③行政管理部门负担的工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）；
④聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费；
⑤技术转让费、研究费用；
⑥企业生产车间（部门）和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出，也作为管理费用核算。【该点需要单独记一下，初级会计一书中，企业生产车间（部门）发生的固定资产修理费用等后续支出不计入制造费用，计入“管理费用”】
（3）财务费用：各种筹资费用（包括企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等）
【真题再现】
（1）（2020年单选题）下列各项中，应列入利润表中“销售费用”项目的是（ ）。
A、计提行政管理部门使用无形资产的摊销额
B、计提由行政管理部门负担的工会经费
C、计提专设销售机构固定资产的折旧费
D、发生的不符合资本化条件的研发费用
（2）（2020年单选题）某企业2018年发生短期借款利息120万元，享受购货现金折扣10万元，取得银行存款利息收入30万元。2018年该企业列入利润表"财务费用"项目的本期金额应是（ ）万元。
A、100
B、90
C、150
D、80
参考解析：财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括：
①利息支出（减利息收入）
②汇兑损益
③与筹集资金相关的手续费
④企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
财务费用本期金额=120-10-30=80（万元）。
10、【掌握程度：强】营业利润的计算
营业利润＝营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益 （-损失）+净敞口套期收益（-损失）+公允价值变动收益（-损失） -信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-损失）
【注意】
①但是实质是考查——其余章节账务处理的基础。要知道哪些经济活动会影响营业收入or营业成本......
②营业成本=主营业务成本+其他业务成本；其他业务收入=主营业务收入+其他业务收入
③研发费用项目：包括研发过程发生的费用化支出+计入管理费用的自行开发无形资产的摊销
11、【掌握程度：强】营业利润、利润总额和净利润的区分
营业利润和利润总额之间相差：营业外收入和营业外支出：
①营业外收入主要包括非流动资产毁损报废收益、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。
②营业外支出主要包括非流动资产毁损报废损失、捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。
利润总额和净利润之间相差：所得税费用
【真题再现】
1、（2019年单选题）某企业2018年度实现营业收入3000万元，发生营业成本2000万元，管理费用150万元，销售费用200万元，税金及附加60万元，取得投资收益100万元，不考虑其他因素，该企业2018年利润表“营业利润”项目“本期金额”的列报金额为（ ）万元。
A、590
B、690
C、650
D、750
2、（2020年单选题）下列各项中，影响企业利润表“利润总额”项目的是（ ）。
A、收到投资者超过注册资本份额的出资
B、向投资者分配的现金股利
C、向灾区捐款发生的支出
D、确认的所得税费用
3、（2018年多选题）下列各项中，企业应计入营业外支出的有（ ）。
A、行政罚款支出
B、固定资产盘亏损失
C、捐赠支出
D、发生的诉讼费
12、【掌握程度：强】结转本年利润的方法：有“表结法”和“账结法”两种，各自的结转特点
【真题再现】
（2020年单选题）下列各项中，关于会计期末结转本年利润的表结法表述正确的是（ ）。
A、表结法下不需要设置"本年利润"科目
B、年末不需要将各项损益类科目余额结转入"本年利润"科目
C、各月末需要将各项损益类科目发生额填入利润表来反映本期的利润（或亏损）
D、每月末需要编制转账凭证将当期各损益类科目余额结转入“本年利润"科目
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