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初级会计实务第二章资产 历年真题就考这些!

作者:233网校-陈过儿 2021-04-08 08:05:11
导读:资产是考试中非常重要的一章,本章每年所占的分值都比较高,基本都在30分左右,是“老牌”的重点。考生在对本章进行学习的过程中,对单一的知识点要从单选题、多选题和判断题的角度掌握;对于复杂的知识点,还要与其他章节的知识融会贯通,以不定项选择题(重点掌握)的形式进行掌握。

下面就对资产章节的历年真题考点进行汇总整理:

第一节货币资金

考点

侧重方向

库存现金

①现金的清查

②现金的使用范围+现金限额

银行存款

银行存款余额调节表的编制

其他货币资金

账务处理

现金的清查(一般采用实地盘点法):出现盘盈or盘亏,先转到“待处理财产损溢”:

①盘亏:可以找到赔偿对象(保险公司/责任人):将“待处理财产损溢”转到“其他应收款”;无法查明原因,计入“管理费用”(可以这么想,钱这么重要,丢了还找不到人,肯定是管理出了问题,所以计入管理费用);

②盘盈:有归属的:将“待处理财产损溢”转到“其他应付款”;无法查明原因,计入“营业外收入”(不常有,意外之喜)。

【真题再现】

(1)(2019年单选题)某企业现金盘点时发现库存现金短缺351元,经批准需由出纳员赔偿200元,其余短缺无法查明原因。关于现金短缺相关会计科目处理正确的是(  )。

A、借记“管理费用”科目151元

B、借记“其他应付款”科目200元

C、借记“营业外支出”科目151元

D、借记“财务费用"科目151元

参考答案:A
参考解析:发生短缺时:

借:待处理财产损溢 351

  贷:库存现金 351

报经批准后:

借:管理费用 151

  其他应收款 200

  贷:待处理财产损溢 351

(2)(2019年判断题)企业收到退回的银行汇票多余款项,应记入“其他货币资金”科目的借方。(  )

参考答案:×
参考解析:收到退回的银行汇票多余款项时:

借:银行存款

  贷:其他货币资金——银行汇票

第二节应收及预付款项

考点

侧重方向

应收票据

①可以参照“应收账款”学习

②多了应收票据贴现的账务处理(差额计入“财务费用”)

应收账款

①应收账款的入账价值

②应收账款的账务处理

③涉及现金折扣、商业折扣的处理

④应收账款减值(备抵法)★★★★★

应收股利和应收利息

账务处理(和交易性金融资产一节、所有者权益一章相关)

其他应收款

其他应收款的核算内容+账务处理

1、企业如有代购货单位垫付的包装费、运杂费、增值税销项税额,也应计入应收账款。

2、其他应收款的核算内容:①应收的各种赔款、罚款;②应收的出租包装物租金;③应向职工收取的各种垫付款项;④存出保证金(租入包装物支付的押金);⑤其他各种应收、暂付款项。

3、应收账款减值:一解释一经典题 帮你梳理应收账款减值的借贷应计提额>>

【实战演练】

(1)(多选题)下列各项中,引起应收账款账面价值发生增减变化的有(  )。

A、收回应收账款

B、计提应收账款坏账准备

C、收回已作为坏账准备的应收账款

D、结转已到期未兑现的应收票据 

参考答案:ABCD
参考解析:应收账款账面价值是指应收账款的账面余额减去备抵项目——坏账准备后的净额。

(2)(2018年年单选题)2017年1月1日,“坏账准备——应收账款”明细贷方余额为8万元,当期实际发生坏账损失5万元,经减值测试,12月31日“坏账准备——应收账款”应有贷方余额为16万元,当期应计提“坏账准备——应收账款”的金额是(  )万元。

A、3   

B、8   

C、13   

D、16

参考答案:C
参考解析:当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应计提坏账准备金额-“坏账准备”科目的贷方余额=16-(8-5)=13(万元)。

第三节交易性金融资产

1、取得交易性金融资产所发生的相关交易(直接相关)费用应当在发生时计入当期损益,冲减投资收益。(而不是计入成本)

2、取得时,按照实际支付的金额,贷方记“其他货币资金”等科目。(注意是用其他货币资金还是银行存款)

3、企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的,应当单独确认为应收项目。(而不是计入初始入账价值)

4、出售交易性金融资产时,差额计入“投资收益”(可借可贷)

【2018年不定项选择题】

甲公司为增值税一般纳税人,2018年发生的有关交易性金融资产业务如下:

(1)1月3日,向证券公司存出投资款2 000万元。同日,委托证券公司购入乙上市公司股票50万股,支付价款500万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元),另支付相关交易费用1.25万元,支付增值税0.075万元,甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。

(2)3月20日,收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户,3月31日,持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。

(3)4月30日,全部出售乙上市公司股票50万股,售价为600万元,转让该金融商品应交的增值税为5.66万元,款项已收到。

要求:根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

1、根据资料(1),下列各项中甲公司购买股票应计入“交易性金融资产——成本”科目的金额正确的是(  )万元。

A、495

B、501.25

C、500

D、501.325

2、根据资料(1)和(2),下列各项中,3月20日甲公司收到乙上市公司发放现金股利的处理正确的是(  )。

A、借:银行存款 5

    贷:应收股利 5

B、借:其他货币资金——存出投资款 5

    贷:投资收益 5

C、借:银行存款 5

    贷:投资收益 5

D、借:其他货币资金——存出投资款 5

    贷:应收股利 5

3、根据资料(1)和(2),下列各项中,甲公司3月 31日相关科目的会计处理结果正确的是(  )。

A、借记“公允价值变动损益”科目15万元

B、贷记“交易性金融资产——成本”科目15万元

C、贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目15万元

D、借记“投资收益“科目15万元

4、根据资料(1)至(3),下列各项中,关于甲公司4月30日出售乙上市公司股票时的会计处理结果正确的是(  )。

A、增值税(销项税额)减少5.66万元

B、投资净收益增加114.34万元

C、其他货币资金(存出投资款)增加600万元

D、交易性金融资产(成本)减少495万元

5、根据资料(1)至(3),下列各项中,该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额是(  )万元。

A、98.09     

B、100

C、99.34     

D、94.34

参考答案:

(1)【233网校答案】A

企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的,应当单独确认为应收项目;企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用,应当在发生时计入当期损益,冲减投资收益(即记入借方),不计入交易性金融资产的初始入账金额;发生交易费用取得增值税专用发票的,进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除,记入“应交税费”科目。

会计分录:

借:交易性金融资产——成本 495

  应收股利 5

  贷:其他货币资金——存出投资款 500

借:投资收益 1.25

  应交税费——应交增值税(进项税额)0.075

  贷:其他货币资金——存出投资款 1.325

(2)【233网校答案】D

收到价款中包含的已宣告尚未发放的现金股利,应冲减“应收股利”科目。会计分录:

借:其他货币资金——存出投资款 5

  贷:应收股利 5

(3)【233网校答案】AC

资产负债表日,交易性金融资产应当按照公允价值计量,公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。2018年3月31日,确认股票的公允价值变动损益时:

借:公允价值变动损益 15

  贷:交易性金融资产——公允价值变动 15

(4)【233网校答案】BCD

会计分录:

借:其他货币资金——存出投资款 600

  交易性金融资产——公允价值变动 15

  贷:交易性金额资产——成本 495

    投资收益 120

借:投资收益 5.66

  贷:应交税费——转让金融商品应交增值税 5.66

(5)【233网校答案】A

根据前面4个问题对应的会计分录,可知:该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额=-1.25-15+120-5.66=98.09(万元)。

第四节存货

考点

侧重方向

存货成本的确认

①存货的采购成本、自制存货的成本

②非正常消耗、仓储费用的处理(是否计入成本?)

③发出存货的计价方法(四种方法:各自的特点及适用范围、涉及计算的)

原材料

①采用实际成本核算原材料

②采用计划成本核算原材料★★★

周转材料

包装物的账务处理(特别是随同商品出售包装物,分为是否单独计价,各自的账务处理不同)

委托加工物资

账务处理(注意消费税的处理,和第三章负债结合考查)

存货清查

盘盈盘亏的账务处理(注意和现金清查的区别)

存货减值★★★★★

存货跌价准备应该计提、补提、冲回的金额及账务处理

1、存货的初始计量成本

①相关税费:包括进口关税、消费税、资源税和不能抵扣的进项税额等等;

②其他可归属的费用:采购过程中的仓储费(比如酒)、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选的整理费用。

③企业设计产品发生的设计费用通常应计入当期损益。但是为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入存货的成本。

2、发出存货的计价方法:个别计价法(考查适用范围)、先进先出法(物价变动时,对利润、期末存货的影响);月末一次加权平均法和移动加权平均法(考查计算)。

3、计划成本:“材料采购”借方核算采购材料的实际成本,贷方登记入库材料的计划成本。借方大,表示超支差;贷方大,表示节约差。【记忆方法】借超贷节、结转相反。

4、随同商品出售包装物:不单独计价的包装物,借记“销售费用”;单独计价的包装物:贷记“其他业务收入”,同时结转包装物的成本。【出租时,计入“其他业务成本”和“其他业务收入”】

5、存货的清查:存货盘盈时,报批后,将“待处理财产损溢”转到“管理费用”;盘亏时,扣除残料【计入“原材料”】、赔偿【计入“其他应收款”】后,计入一般经营损失的部分,记入“管理费用”科目,属于非正常损失,记入“营业外支出”。

6、存货减值:计算出来的金额是应有余额,需要考虑期初已经计提的部分,再决定是补提减值,还是冲回。

7、委托加工物资涉及消费税的处理:

①收回后直接用于销售的+销售价格不高于受托方计税价格→计入委托加工物资的成本;

②收回后用于连续生产应税消费品的→记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。

【2019年不定项选择题】(税率过期,但不影响做题的思路)

某企业为增值税一般纳税人,采用实际成本法核算存货。2018年11月30日资产负债表“存货”项目的“期末余额”为200 000元。12月发生存货相关业务如下:

(1)10日,购入原材料2 000千克,采购单价为100元,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为200 000元,增值税税额为32 000元;由销售方代垫运费,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运费为2 000元,增值税税额为200元;全部款项以银行存款支付。12日,原材料验收入库,发现短缺10千克,经查属于运输途中的合理损耗。

(2)20日,企业行政管理部门领用周转材料(低值易耗品)一批,实际成本为9 000元,采用分次摊销法进行摊销。该批周转材料估计使用3次,此为第1次摊销。

(3)25日,委托外单位加工一批应交消费税的材料,发出材料并支付加工费。发出材料的成本为80 000元,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的加工费为15 000元,增值税税额为2 400元,由受托加工单位代收代缴消费税为5 000元。全部款项以银行存款支付。月末材料加工完成后收回验收入库,将用于直接对外销售。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

1、根据资料(1),下列各项中,关于企业购入原材料的相关会计处理表述正确的是(  )。

A、运输途中发生合理损耗不应调整原材料单位成本

B、价款已付尚未验收入库的原材料采购成本记入“在途物资”科目

C、销售方代垫运费2000元应记入原材料采购成本

D、销售方代垫运费的增值税税额作为可抵扣的进项税入账

2、根据资料(1),该批原材料的采购成本是(  )元。

A、200 000

B、201 000

C、199 000

D、202 000

3、根据资料(2),下列各项中,关于行政部门领用并摊销周转材料的会计处理正确的是(  )。

A、借:周转材料——低值易耗品——在用 9000

    贷:周转材料——低值易耗品——在库 9000

B、借:管理费用 3000

    贷:周转材料——低值易耗品——摊销 3000

C、借:管理费用 9000

    贷:周转材料——低值易耗品——在库 9000

D、借:周转材料——低值易耗品——摊销 3000

    贷:周转材料——低值易耗品——在用 3000

4、根据资料(3),下列各项中,构成企业委托加工成本的是(  )。

A、材料成本80000元

B、增值税2400元

C、加工费15000元

D、消费税5000元

5、根据期初资料、资料(1)至(3),2018年12月31日,该企业资产负债表“存货"项目“ 期末余额”的列报金额是(  )元。

A、410 000

B、414 000

C、499 000

D、419 000

参考答案:

答案1:【233网校答案】BCD

运输途中发生的合理损耗计算采购成本时不用扣除,但是计算单位成本时需要按照实际入库的数量计算,即合理损耗会影响单位成本,选项A不正确。

12月10日购入原材料时:

借:在途物资 202 000

  应交税费——应交增值税(进项税额) 32 200

  货:银行存款   234 200

12月12日原材料验收入库时:

借:原材料 202 000

  贷:在途物资 202 000

答案2:【233网校答案】D

该批原材料的采购成本=200000+2000=202000(元),选项D正确。

答案3:【233网校答案】AB

领用时:

借:周转材料——低值易耗品——在用9000

  贷:周转材料——低值易耗品——在库9000

第1次摊销时:

借:管理费用 3000

  贷:周转材料——低值易耗品——摊销3000

选项AB正确。

答案4:【233网校答案】ACD

需要交纳消费税的委托加工物资,由受托方代收代缴的消费税,收回后直接用于销售的,应计入委托加工物资的成本。支付加工费相应的增值税进项税额可以抵扣,不计入委托加工物资的成本,选项B不正确。

会计分录:

(1)发出委托加工材料

借:委托加工物资 80 000

  贷:原材料 80 000

(2)支付加工费和消费税(收回加工后的材料直接用于出售)

借:委托加工物资 20 000(15000+5000)

  应交税费——应交增值税(进项税额) 2 400

  贷:银行存款 22 400

答案5:【233网校答案】D

2018年11月30日资产负债表中“存货”项目“期末余额”为200 000元,资料(1)增加“存货”项目202 000元;资料(2)减少“存货”项目3 000元;资料(3)增加“存货”项目20 000(15 000+5 000)元。所以2018年12月31日,该企业资产负债表中“存货”项目“期末余额"的列报金额=200 000+20 2000-3 000 +20 000=419 000(元),选项D正确。

第五节固定资产

考点

侧重方向

取得固定资产

①外购固定资产的入账价值及账务处理

②自行建造固定资产的账务处理(领取材料时,是用成本价还是市场价?)

固定资产折旧

①折旧方法及计算(折旧的时间、哪些不需要计提折旧)

②折旧的账务处理

固定资产后续支出

资本化支出的账务处理(转入“在建工程”)

处置固定资产

①账务处理(主要需要先通过“固定资产清理”该科目核算)

②注意区分正常处置损失(“资产处置损益”)和非正常原因损失(计入营业外收支)的不同账务处理

固定资产清查

盘盈盘亏的账务处理(注意盘盈的不同:先通过“以前年度损益调整”)

固定资产减值

固定资产和无形资产减值,一经确认,以后期间不得转回

【2018年不定项选择题】(不用管税率是否正确)

某制造企业为增值税一般纳税人,2016年至2017年发生相关经济业务如下:

(1)2016年6月1日,购进一台设备并交付生产部门使用,取得的增值税专用发票上注明的价格为95万元,增值税税额为16.15万元,发票已通过税务机关认证,全部款项已通过银行存款支付。该设备预计使用年限为10年、预计净残值为5万元,采用直线法计提折旧。

(2)2017年1月至6月,企业将该设备出租,每月取得不含税租金收入0.5万元,增值税税额为0.085万元,款项以银行存款收讫。

(3)2017年8月,企业为该设备进行日常维修,发生不含税维修费用0.5万元。

(4)2017年12月,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,企业支付不含税清理费1万元,经保险公司认定应赔偿损失30万元。该设备已计提累计折旧13.5万元,未存在减值迹象; 至当年末,设备尚未清理完毕。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

1、根据资料(1),下列关于2016年6月1日购进设备相关表述正确的是(  )。

A、借记“固定资产”科目95万元

B、借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目6.46万元

C、借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目9.69万元

D、借记“应交税费——应交增值税(进项税额)科目16.15万元

2、根据资料(1),下列各项中,关于该设备折旧的表述正确的是(  )。

A、2016年7月开始计提折旧

B、2016年6月开始计提折旧

C、该设备月折旧额为0.75万元

D、该设备应计提折旧总额为95万元

3、根据资料(1)和(2),下列各项中,关于该设备2017年1月至6月按月计提折旧的相关会计处理正确的是(  )。

A、借:管理费用 0.75

    贷:累计折旧 0.75

B、借:销售费用 0.75

    贷:累计折旧 0.75

C、借:制造费用 0.75

    贷:累计折旧 0.75

D、借:其他业务成本 0.75

    贷:累计折旧 0.75

4、根据资料(3),下列各项中,企业对该设备发生的日常维修费用应记入的会计科目是(  )。

A、制造费用

B、管理费用

C、其他业务成本

D、生产成本

5、根据资料(1)和(4),下列各项中,关于企业处置该设备会计处理结果的表述正确的是(  )。

A、按应收保险公司赔款借记“固定资产清理“科目30万元

B、2017年12月31日,资产负债表中“固定资产清理”项目期末余额为52.5万元

C、处置该设备时,按其账面价值借记“固定资产清理”科目81.5万元

D、按支付的清理费借记“固定资产清理”科目1万元

参考答案:

答案1:【233网校答案】AD

相关会计分录为:

借:固定资产 95

  应交税费——应交增值税(进项税额)16.15

  贷:银行存款 111.15

答案2:【233网校答案】AC

固定资产应当按月计提折旧,当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月开始计提折旧,所以2016年7月开始计提折旧。

采用直线法计提折旧:

应计提折旧总额=95-5=90(万元)

月折旧额=90/10/12=0.75(万元)。

答案3:【233网校答案】D

相关会计分录为:

借:银行存款 0.585

  贷:其他业务收入 0.5

    应交税费——应交增值税(销项税额)0.085

借:其他业务成本 0.75

  贷:累计折旧 0.75

答案4:【233网校答案】B

相关会计分录为:

借:管理费用 0.5

  贷:银行存款 0.5

答案5:【233网校答案】BCD

相关会计分录为:

借:固定资产清理 81.5

  累计折旧 13.5

  贷:固定资产 95

借:固定资产清理 1

  贷:银行存款 1

借:其他应收款 30

  贷:固定资产清理 30

第六节无形资产和长期待摊费用

考点

侧重方向

取得无形资产

①外购无形资产(参照固定资产掌握)的入账价值+账务处理

②自行研究开发无形资产(区分应该资本化的、只能费用化的)

无形资产摊销

参照固定资产的“年限平均法掌握”(直线法)【当月取得当月摊销】

处置无形资产

和无形资产有同有异,注意对比掌握

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