一、收入
考点 | 侧重方向 |
收入的确认和计量 | ①收入确认的原则 ②收入确认和计量的步骤（五步法★★★★★） |
重要会计科目 | ①其他业务收入和其他业务成本的核算内容 ②合同取得成本、合同履约成本的含义和账务处理原则 |
履行履约义务确认收入的账务处理 | ①在某一时点履行履约义务确认收入的账务处理★★★★★ ②在某一时段内履行履约义务确认收入的处理 |
二、费用和利润
考点 | 侧重方向 |
营业成本 | 主营业务成本和其他业务成本核算内容的区别 |
税金及附加 | 核算内容和账务处理 |
期间费用 | 三种期间费用各自的核算内容及区别 |
利润的构成 | 营业利润、利润总额的计算公式（和利润表的填列紧密结合） |
营业外收支 | 营业外收入、营业外支出的核算内容（账务处理和其余章节相关） |
所得税费用 | ①应交所得税的计算（调增调减） ②所得税费用的构成 |
本年利润 | 结转本年利润的账务处理（账结法） |
具体来说：
1、收入确认和计量的步骤（即“五步法”）
2、其他业务收入和其他业务成本的核算内容
其他业务收入 | 主要包括： ①出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品实现的收入 ②销售材料实现的收入 |
其他业务成本 | 主要包括： ①出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额 ②销售材料的成本 |
3、已经发出商品但不能确认收入的账务处理
①在发出商品时 （退回时做相反分录） | 借：发出商品【发出商品的成本】 贷：库存商品 |
②收到货款或取得收取货款权利时 | 借：银行存款/应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 同时结转已销商品成本： 借：主营业务成本 贷：发出商品 |
4、商业折扣、现金折扣和销售退回的账务处理
商业折扣 | 目的：促销 账务处理： ①企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定商品销售价格和销售商品收入金额 ②商业折扣不影响销售成本 |
现金折扣 | 目的：鼓励债务人在规定的期限内付款 账务处理： ①按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额 ②实际发生现金折扣时，计入当期的“财务费用” 【注意】在计算现金折扣时，注意是按不含增值税的价款计算确定，还是按含增值税的价款计算确定，两种情况下客户享有的折扣金额不同！ |
销售退回 | 白话版：就是发生退货了 原则：冲减收入和成本，有增值税的应同时扣减已确认的应交增值税销项税额 |
账务处理（即反方向做分录）： 借：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 贷：银行存款/应收账款/应收票据 借：库存商品 贷：主营业务成本 |
5、在某一时段内履行履约义务确认收入
实际发生相关成本时 | 借：合同履约成本 贷：银行存款/应付职工薪酬等 |
确认收入并结转成本时 （即确认收入+结转合同履约成本） | 借：银行存款/应收账款等 贷：主营业务收入/其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本/其他业务成本 贷：合同履约成本 |
本期确认的收入＝合同的交易价格总额×本期末止履约义务的履约进度－以前期间已确认的收入 |
6、合同成本
（1）概念理解：为取得合同发生的增量成本预期能够收回的
（2）增量成本的理解：不取得合同就不会发生的成本。
①比如销售佣金，如果没有签合同，销售人员就拿不到这笔提成——属于
②比如投标费、差旅费。不是去投标了、出差跑业务了，合同就能签下来。就算没有签订合同，业务人员也该做这些事，这些成本也会发生——不属于
（3）账务处理：
①企业取得合同发生的增量成本已经确认为资产的，应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础进行摊销，计入当期损益
②若该资产摊销期限不超过一年，可以在发生时计入当期损益
（2019年不定项选择题）甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M产品。M产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司2018年适用的增值税税率为16%。第四季度发生经济业务如下：
（1）10月10日，向乙公司销售M产品200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元、实际成本为70元。M产品已发出并符合收入确认条件。此外，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣不考虑增值税。10月24日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。
（2）10月16日，委托丙公司销售M产品400件，每件成本为70元。合同约定丙公司应按每件110元的价格对外销售，甲公司按售价的10%支付手续费。10月31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票，丙公司实际对外销售M产品200件，应收代销手续费2 200元、增值税132元，全部款项尚未结算。
（3）11月29日，向丁公司销售M产品1 000件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元、实际成本为70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣，M产品于当日发出，符合销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。
（4）12月3日，因上月29日售出商品存在质量瑕疵，丁公司要求按实际售价总额给予10%的销售折让。甲公司同意其折让要求并开出增值税专用发票（红字），全部折让款从应收丁公司款项中扣减。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1、根据资料（1），下列各项中，关于甲公司向乙公司销售M产品相关会计科目处理正确的是（ ）。
A、10月24日，借记“财务费用”科目220元
B、10月24日，借记“银行存款”科目25520元
C、10月10日，贷记“库存商品”科目14000元
D、10月10日，贷记“主营业务收入”科目22000元
2、根据资料（2），下列各项中，甲公司委托丙公司代销M产品会计处理正确的是（ ）。
A、10月16日，向丙公司发出M产品时：
借：应收账款 51 040
贷：主营业务收入 44 000
应交税费——应交增值税（销项税额）7 040
B、10月16日，向丙公司发出M产品时：
借：发出商品 44 000
贷：库存商品 44 000
C、10月31日，收到丙公司代销清单时：
借：销售费用 2 200
应交税费——应交增值税（进项税额）132
贷：应收账款 2 332
D、10月31日，收到丙公司代销清单时：
借：主营业务成本 14 000
贷：发出商品 14 000
3、根据资料（3），下列各项中，甲公司向丁公司销售M产品会计处理结果正确的是（ ）。
A、结转主营业务成本63000元
B、结转主营业务成本70000元
C、确认主营业务收入110000元
D、确认主营业务收入99000元
4、根据资料（3）和（4），下列各项中，甲公司给予丁公司M商品销售折让的会计处理结果正确的是（ ）。
A、冲减应交税费1584元
B、冲减主营业务成本7000元
C、冲减主营业务收入11000元
D、冲减主营业务收入9900元
5、根据资料（1）至资料（4），下列各项中，销售M产品应列入甲公司2018年利润表“营业收入”项目本期金额的是（ ）元。
A、155 100
B、133 100
C、130 680
D、143 000
参考答案：
（1）【233网校答案】ACD
【233网校解析】10月10日：
借：应收账款 25 520
贷：主营业务收入 22 000
应交税费——应交增值税（销项税额）3 520
借：主营业务成本 14 000
贷：库存商品 14 000
10月24日：
借：银行存款 25 300
财务费用 220
贷：应收账款 25 520
（2）【233网校答案】CD
【233网校解析】会计分录：
10月16日：
借：发出商品 28 000
贷：库存商品 28 000
10月31日：
借：应收账款 25 520
贷：主营业务收入 22 000
应交税费——应交增值税（销项税额）3 520
借：主营业务成本 14 000
贷：发出商品 14 000
借：销售费用 2 200
应交税费——应交增值税（进项税额）132
贷：应收账款 2 332
（3）【233网校答案】BD
【233网校解析】会计分录：
借：应收账款 114 840
贷：主营业务收入 99 000
应交税费——应交增值税（销项税额）15 840
借：主营业务成本 70 000
贷：库存商品 70 000
（4）【233网校答案】AD
【233网校解析】会计分录：
借：主营业务收入 9 900
应交税费——应交增值税（销项税额）1 584
贷：应收账款 11 484
（5）【233网校答案】B
【233网校解析】“营业收入”项目本期金额=22000+22000+99000-9900=133100（元）
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