【考点1】短期借款的账务处理（★★★）
【考点2】应付票据（★★★）
1、基本账务处理
开出商业汇票 | 购买材料、商品和接受服务等而开出、承兑的商业汇票： 借：原材料/在途物资/材料采购/库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据【按其票面金额】 |
开出商业汇票偿还所欠货款 | 借：应付账款 贷：应付票据 |
支付手续费 | 因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费： 借：财务费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款【实际支付的金额】 |
到期支付票款 | 借：应付票据 贷：银行存款 |
2、应付票据转销
应付商业承兑汇票到期 | 借：应付票据 贷：应付账款 |
应付银行承兑汇票到期 | 借：应付票据 贷：短期借款 |
【考点3】应付账款（★★★）
【补充】在所购材料、商品已经验收入库，但是发票账单未能同时到达的情况下，在会计期末，将所购材料、商品和相关的应付账款暂估入账，待下月初用红字将上月月末暂估入账的应付账款予以冲销。【料到单未到，期末暂估入账，下月初红字冲销】
【考点4】预收账款（★★★）
【考点5】其他应付款的核算内容（★★）
①应付短期租赁固定资产租金
②应付低价值资产租赁的租金
③应付租入包装物租金
④出租或出借包装物向客户收取的押金
⑤存入保证金
【考点6】职工薪酬的内容（★★★）
【文字篇】
职工薪酬的范围 | ①既包括“为获得职工提供的服务”而给予的各种形式的报酬或补偿，又包括“解除劳动关系”而给予的。 ②包括职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属等 |
职工的内涵 | ①包括全职、兼职、临时职工、合同工； ②董事会、监事会成员； ③与劳务中介公司签订了用工合同的服务人员 |
职工薪酬的内容 | 短期薪酬、离职后福利、辞退福利、其他长期职工福利 |
【分录篇】
（一）货币性职工薪酬
（二）职工福利费——应当在实际发生时
借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等
贷：应付职工薪酬——职工福利费
（三）工会经费【全部职工工资总额的2%】和职工教育经费【每月工资总额的8%】
（四）社会保险费和住房公积金
【注意】养老保险费和失业保险费按规定应该确认为离职后福利。其他的社会保险作为企业的短期薪酬。
①期末+在职工提供服务期间：
借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出等
贷：应付职工薪酬——社会保险费、住房公积金
②对于职工个人承担的社会保险费和住房公积金：
借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应付款——社会保险费（医疗保险、工伤保险）、住房公积金
（五）短期带薪缺勤
（六）非货币性职工薪酬
（1）以自产产品【确认收入，结转成本】作为非货币性福利发放给职工：
①计提时
借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等
贷：应付职工薪酬——非货币性福利（+增值税销项税额）
②实际发放时
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品
（2）将企业拥有的房屋【付出的代价是折旧】等资产无偿提供给职工使用：
①计提职工薪酬时
借：生产成本/制造费用/管理费用等
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
②计提折旧时
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：累计折旧
（3）租赁住房【付出的代价是租金】等资产供职工无偿使用
①确认应付职工薪酬时
借：生产成本/制造费用/管理费用等
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
②支付房租时
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：银行存款
（七）辞退福利
企业向职工提供辞退福利的，应当在“企业不能单方面撤回因解除劳动关系或裁减所提供的辞退福利时”和“企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时”两者孰早日，确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益。
借：管理费用
贷：应付职工薪酬——辞退福利
【考点7】应交增值税（★★★）
关于增值税的基础知识，在《经济法基础》第四章里详说，此处不赘述。关于增值税的账务处理，结合其余章节掌握。
增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理：
（1）企业初次购入增值税税控系统专用设备
借：固定资产【实际支付或应付的金额】
贷：银行存款/应付账款等
按规定抵减的增值税应纳税额：
借：应交税费——应交增值税（减免税款）
应交税费——应交增值税【小规模纳税人】
贷：管理费用
（2）企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费
借：管理费用【实际支付或应付的金额】
贷：银行存款
按规定抵减的增值税应纳税额时：
借：应交税费——应交增值税（减免税款）
应交税费——应交增值税【小规模纳税人】
贷：管理费用
【提示】小微企业在取得销售收入时，应当按照现行增值税制度的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。
【考点8】应交消费税（★★★）
1、销售应税消费品
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
2、自产自用应税消费品
企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税：
借：在建工程等
贷：应交税费——应交消费税
3、委托加工应税消费品
（1）需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后直接用于销售的（销售价格不高于受托方计税价格），应计入委托加工物资的成本：
借：委托加工物资
贷：银行存款/应付账款
（2）收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的消费税，应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。
借：应交税费——应交消费税
贷：银行存款/应付账款
4、进口应税消费品
（1）企业进口应税物资交纳的消费税由海关代征。
（2）应交的消费税按照组成计税价格和规定的税率计算，消费税计入该项物资成本。
（3）会计分录
借：在途物资/材料采购/原材料/库存商品/固定资产等【含进口环节消费税】
应交税费——应交增值税（进项税额）【进口环节增值税】
贷：银行存款
【考点9】其他应交税费（★★）
应交资源税的账务处理 | （1）企业对外销售应税产品 借：税金及附加 贷：应交税费——应交资源税 （2）自产自用应税产品 借：生产成本/制造费用等 贷：应交税费——应交资源税 |
应交城市维护建设税的账务处理 | ①计算应交纳的税金 借：税金及附加 贷：应交税费——应交城市维护建设税 ②交纳税金 借：应交税费——应交城市维护建设税 贷：银行存款 |
应交教育费附加的账务处理 | ①计算应交纳的税费 借：税金及附加 贷：应交税费——应交教育费附加 ②交纳税费 借：应交税费——应交教育费附加 贷：银行存款 |
应交土地增值税的账务处理 | （1）转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算： 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交土地增值税 （2）土地使用权在“无形资产”科目核算： 借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 贷：无形资产 应交税费——应交土地增值税 资产处置损益【差额，或在借方】 （3）房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税 借：税金及附加 贷：应交税费——应交土地增值税 （4）交纳土地增值税 借：应交税费——应交土地增值税 贷：银行存款 |
应交房产税、城镇土地使用税和车船税的账务处理 | 借：税金及附加 贷：应交税费——应交房产税 ——应交城镇土地使用税 ——应交车船税 |
【考点10】长期借款（★★★）（2022年新增）
【考点11】长期应付款（★★）（2022年新增）
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