本章主要讲解货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等流动资产的会计处理，估计分值为15-20分，本章各种题型均有可能涉及，尤其需要关注不定项选择题(实质上是计算与会计处理类考题)。本章还可以和“收入”、“财务报告”跨章节命题，属于非常重要章节（第一层次）。
1.清查要求 | 一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。 |
2.关键会计科目 | 如果账款不符，发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。 |
3.会计处理
| （1）盘盈（即现金溢余，实存大于账存） ①批准前（把账调平，使实存等于账存） 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 ②批准后 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入【无法查明原因】 其他应付款【应支付给有关人员或单位】 （2）盘亏（即现金短缺，实存小于账存） ①批准前（把账调平，使实存等于账存） 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 ②批准后 借：管理费用【无法查明原因】 其他应收款【应由责任人赔偿或保险公司赔偿】 贷：待处理财产损溢 |
【例题·单选题】（2021年）下列各项中，企业经批准转销无法查明原因的现金溢余应记入的会计科目是( )。
A.营业外收入
B.管理费用
C.其他业务收入
D.财务费用
1.企业填写申请书，将款项交存银行时(或企业向证券公司划出资金时)：
借：其他货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款
贷：银行存款
2.使用资金时
(1)企业购货、收到有关发票账单时：
借：原材料/库存商品/管理费用(购买办公用品)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：其他货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/外埠存款
(2)企业购买股票、债券、 基金等时：
借：交易性金融资产
贷：其他货币资金——存出投资款
3.剩余款项转回开户银行：
借：银行存款
贷：其他货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/外埠存款
4.销货企业收到”银行汇票/银行本票”、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
【例题·单选题】（2022年）下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的是( )。
A.销售商品收到商业承兑汇票
B.用单位信用卡支付管理部门购书款
C.购买办公用品开出现金支票
D.采购原材料开出银行承兑汇票
1.科目设置 | 企业应当设置“应收票据”科目。 （1）借方登记取得的应收票据的面值。 （2）贷方登记到期收回票款或到期前向银行贴现的应收票据的票面余额。 （3）期末余额在借方，反映企业持有的商业汇票的票面余额。 |
2.会计分录 | （1）取得应收票据 ①因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据 借：应收票据 贷：应收账款 ②因企业销售商品、提供劳务等而收到商业汇票 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （2）商业汇票到期收回款项 借：银行存款【实际收到的金额】 贷：应收票据 （3）应收票据的转让（企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时） 借：原材料/库存商品等【应计入取得物资成本的金额】 应交税费——应交增值税（进项税额）【增值税专用发票上注明的可抵扣的增值税税额】 贷：应收票据【票面金额】 银行存款【差额，或在借方】 （4）商业汇票向银行贴现（不附追索权） 借：银行存款 【实际收到的金额】 财务费用 【差额，贴现利息】 贷：应收票据【票面金额】 |
【例题·单选题】（2021年）下列各项中，企业办理银行承兑汇票贴现，实际收到的金额与票面金额之间的差额应记入的会计科目是( )。
A.管理费用
B.财务费用
C.营业外支出
D.其他业务成本
商业汇票向银行贴现(不附追索权)：
借：银行存款 【实际收到的金额】
财务费用 【差额，贴现利息】
贷：应收票据【票面金额】
1.科目设置 | （1）企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。 （2）“应收账款”科目： ①借方登记应收账款的增加。 ②贷方登记应收账款的收回及确认的坏账损失。 ③期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的应收账款。 （3）如果应收账款期末余额在贷方，一般则反映企业预收的账款。 |
2.会计分录 | （1）企业赊销商品确认收入时 借：应收账款 贷：主营业务收入等 应交税费——应交增值税（销项税额） （2）收到款项 借：银行存款 贷：应收账款 （3）应收账款改用应收票据结算，收到承兑的商业汇票时： 借：应收票据 贷：应收账款 |
1.科目设置 | （1）预付账款是指企业按照合同规定预付的款项，如预付的材料、商品采购款、在建工程价款等。 （2）企业应当设置“预付账款”科目。 ①“预付账款”科目的借方登记预付的款项及补付的款项。 ②贷方登记收到所购物资时根据有关发票账单记入“原材料”等科目的金额及收回多付款项的金额。 ③期末余额在借方，反映企业实际预付的款项；期末余额在贷方，则反映企业应付或应补付的款项。 （3）预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而将预付的款项通过“应付账款”科目核算。 |
2.会计分录 | （1）企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时 借：预付账款 贷：银行存款 （2）企业收到所购物资 借：原材料/库存商品等【按应计入购入物资成本的金额】 应交税费——应交增值税（进项税额）【可抵扣的增值税进项税额】 贷：预付账款
（3）当预付价款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付 借：预付账款 贷：银行存款 （4）当预付价款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项 借：银行存款 贷：预付账款 |
【例题·单选题】（2017年）企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是( )。
A.预收账款
B.其他应付款
C.应收账款
D.应付账款
1.企业发生各种其他应收款项时
借：其他应收款
贷：库存现金、银行存款、固定资产清理等
2.收回其他各种应收款项时
借：库存现金、银行存款、应付职工薪酬等
贷：其他应收款
【教材例题3-24】甲公司在采购过程中发生材料毁损，按保险合同规定，应由A保险公司赔偿损失30 000元，赔款尚未收到。假定甲公司对原材料采用计划成本进行日常核算。甲公司应编制如下会计分录：
借：其他应收款——A保险公司 30 000
贷：材料采购 30 000
甲公司如数收到上述A保险公司的赔款，甲公司应编制如下会计分录：
借：银行存款 30 000
贷：其他应收款——A保险公司 30 000
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