1.下例各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（ ）。
A、计划的审计范围和时间安排
B、审计过程中遇到的重大困难
C、审计中发现的所有内部控制缺陷
D、上市公司审计中注册会计师的独立性
2.下列各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（ ）。
A、注册会计师识别出的舞弊风险
B、注册会计师确定的关键审计事项
C、注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷
D、未更正错报
3.在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是（ ）。
A、重要性的具体金额
B、拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险
C、对与审计相关的内部控制采取的方案
D、拟利用内部审计工作的程度
试题解析
- 正确答案
A
- 试题难度
一般
- 参考解析
本题主要考核“与治理层沟通”知识点。
沟通的事项可能包括：
(1)注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险以及重大错报风险评估水平较高的领域;选项B。
(2)注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案；选项C。
(3)在审计中对重要性概念的运用，
(4) 实施计划的审计程序或评价审计结果需要的专门技术或知识的性质和程度，包括利用专家的工作;
(5 )当《中国注册会计师审计准则第1504 号一一在审计报告中沟通关键审计事项》适用时，注册会计师对哪些事项可能需要重点关注因而可能构成关键审计事项所作的初步判断;
(6) 针对适用的财务报告编制基础或者被审计单位所处的环境、财务状况或活动发生的重大变化对单一报表及披露产生的影响，注册会计师拟采取的应对措施。
可能适合与治理层讨论的计划方面的其他事项包括：
(1)如果被审计单位设有内部审计，注册会计师拟利用内部审计工作的程度（选项D），以及注册会计师和内部审计人员如何以建设性和互补的方式更好地协调和配合工作；
(2)治理层对下列问题的看法；
(3)治理层对下列问题的态度，认识和措施；
(4)治理层应对会计准则、公司治理实务、交易所上市规则和相关事项变化及这些变化对财务报表的总体列报、结构和内容等方面的影响所采取的措施，
(5)治理层对以前与注册会计师沟通作出的反应。
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4.如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是（ ）。
A、已与管理层讨论的审计中出现的重大事项
B、就审计项目组成员，会计师事务所其他相关人员，及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明
C、审计工作中遇到的重大困难
D、已确定的财务报表整体的重要性
试题解析
- 正确答案
D
- 试题难度
一般
- 参考解析
注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的下列重大问题:
1.注册会计师对被审计单位会计实务(包括会计政策、会计估计和财务报表披露)重大方面的质量的看法；
2. 审计工作中遇到的重大困难；（选项C）
3. 已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项（选项A），以及注册会计师要求提供的书面声明，除非治理层全部成员参与管理被审计单位；
4. 影响审计报告形式和内容的情形；
5. 审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项。
如果被审计单位是上市实体，注册会计师还应当与治理层沟通下列内容:
(1) 就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员，以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明。选项B。
(2) 根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项。
(3) 为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施。
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5.在确定与被审计单位管理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是（ ）。
A、被审计单位所在行业的环境发生重大变化
B、可能影响重大错报风险的经营计划和战略
C、被审计单位管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解
D、被审计单位管理层的胜任能力
