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2019年注会《会计》第二十章知识点:所得税核算基本原理

来源:233网校 2019年9月11日

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2019年注会《会计》第二十章知识点:所得税核算的基本原理

一、资产负债表债务法:是基于资产负债表中所列示的资产、负债账面价值和计税基础经

济含义的基础上,分析按照会计原则列报的账面价值与税法规定的差异,并就有关差异确定相关所得税影响的会计方法。

二、所得税会计的一般程序

1、按照相关会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。

2、按照会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法,以适用的税收法规为基础,确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。

3、比较资产、负债的账面价值与其计税基础,对于两者之间存在差异的,分析其性质,除准则中规定的特殊情况外,分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异。

4、就企业当期发生的交易或事项,按照适用的税法规定计算确定当期应纳税所得额,将应纳税所得额与适用的所得税税率计算的结果确认为当期应交所得税,作为当期所得税。

5、确定利润表中的所得税费用。

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