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2019年注会《会计》第二十章知识点：暂时性差异
一、应纳税暂时性差异：
（一）资产的账面价值大于其计税基础；
（二）负债的账面价值小于其计税基础。
二、可抵扣暂时性差异：
（一）资产的账面价值小于其计税基础
（二）负债的账面价值大于其计税基础
三、特殊项目产生的暂时性差异：
（一）未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异：
某些交易或事项发生以后，因为不符合资产、负债的确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债，但按照税法规定能够确定其计税基础的，其账面价值与计税基础之间的差异也构成暂时性差异。如企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当期销售收入15%的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
该类费用在发生时按照会计准则规定即计入当期损益，不形成资产负债表中的资产，但按照税法规定可以确定其计税基础的，两者之间的差额也形成暂时性差异。
（二）可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异：
按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减，虽不是因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的，但与可抵扣暂时性差异具有同样的作用，均能减少未来期间的应纳税所得额和应交所得税，会计处理上视同可抵扣暂时性差异，在符合确认条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产。
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