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注册会计师《会计》考点总结:固定资产后续计量会计分录

来源:233网校 2020年3月3日

2020年注册会计师备考已经开始,233网校学霸君整理了注册会计师《会计》第四章固定资产后续计量会计分录,大家一起来学习吧!

固定资产折旧 固定资产后续支出 固定资产的处置 固定资产清查

借:管理费用(管理用、未使用的固定资产计提折旧)

销售费用(销售用固定资产计提折旧)

制造费用(生产车间计提折旧)

在建工程(工程建设用固定资产计提折旧)

其他业务成本(经营租出的固定资产计提折旧)

研发支出(研发无形资产使用的固定资产计提折旧)

贷:累计折旧

注意】当月增加的固定资产,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月仍计提折旧。

(一)资本化后续支出

(1)转入在建工程

借:在建工程

累计折旧

贷:固定资产

(2)资本化的后续支出

借:在建工程

贷:银行存款

(3)达到预定可使用状态

借:固定资产

贷:在建工程

(二)费用化后续支出

借:销售费用/管理费用等

贷:银行存款

(一)固定资产清理

(1)固定资产转入清理

借:固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷:固定资产

(2)发生清理费用时

借:固定资产清理

贷:银行存款

(3)处置的收入

借:银行存款

贷:固定资产清理

(4)残料入库

借:原材料

贷:固定资产清理

(5)保险公司赔款处理

借:其他应收款

贷:固定资产清理

(6)报废清理净损益

借:营业外支出

贷:固定资产清理

借:固定资产清理

贷:营业外收入

(二)固定资产处置利得或损失

①产生处置净损失

借:固定资产清理

贷:资产处置损益

②产生处置净收益

借:资产处置损益

贷:固定资产清理

(一)固定资产盘盈

借:固定资产

贷:以前年度损益调整

借:以前年度损益调整

贷:盈余公积

利润分配—未分配利润

(二)固定资产盘亏

借:待处理财产损益

贷:固定资产

累计折旧

固定资产减值准备

借:其他应收款(保险赔偿)

营业外支出(报废清理损失)

贷:待处理财产损益

试题演练

甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。该公司于2×19年3月31日对某生产经营用设备进行技术改造。

(1)2×19年3月31日,该固定资产的成本为5000万元,已计提折旧为3000万元(其中 2×19年前 3 个月折旧额为 20 万元),未计提减值准备。

(2)改造中购入工程用物资1210万元,进项税额为157.3万元,已全部用于改造;领用生产用原材料500万元,发生人工费用290万元。

(3)改造中被替换设备的账面价值为100万元,无变价收入。

(4)该技术改造工程于2×19年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用,预计尚可使用寿命为15年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。

(5)甲公司生产的产品至2×19年12月31日已经全部对外销售。甲公司因该固定资产减少2×19年度损益的金额为(  )。

A.85 万元 

B.65 万元

C.165 万元

D.185 万元 

参考答案:D

参考解析:更新改造后的固定资产成本=(5000-3000)+1210+500+290-100=3900(万元)

2019年固定资产折旧=20+(3900/12)×3/12=85(万元)

固定资产减少损益的金额=85+100=185(万元)

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