2020年注册会计师备考已经开始,233网校学霸君整理了注册会计师《会计》第四章固定资产后续计量会计分录,大家一起来学习吧!
固定资产折旧 | 固定资产后续支出 | 固定资产的处置 | 固定资产清查 |
借:管理费用(管理用、未使用的固定资产计提折旧) 销售费用(销售用固定资产计提折旧) 制造费用(生产车间计提折旧) 在建工程(工程建设用固定资产计提折旧) 其他业务成本(经营租出的固定资产计提折旧) 研发支出(研发无形资产使用的固定资产计提折旧) 贷:累计折旧 【注意】当月增加的固定资产,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月仍计提折旧。 | (一)资本化后续支出 (1)转入在建工程 借:在建工程 累计折旧 贷:固定资产 (2)资本化的后续支出 借:在建工程 贷:银行存款 (3)达到预定可使用状态 借:固定资产 贷:在建工程 (二)费用化后续支出 借:销售费用/管理费用等 贷:银行存款 | (一)固定资产清理 (1)固定资产转入清理 借:固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷:固定资产 (2)发生清理费用时 借:固定资产清理 贷:银行存款 (3)处置的收入 借:银行存款 贷:固定资产清理 (4)残料入库 借:原材料 贷:固定资产清理 (5)保险公司赔款处理 借:其他应收款 贷:固定资产清理 (6)报废清理净损益 借:营业外支出 贷:固定资产清理 或 借:固定资产清理 贷:营业外收入 (二)固定资产处置利得或损失 ①产生处置净损失 借:固定资产清理 贷:资产处置损益 ②产生处置净收益 借:资产处置损益 贷:固定资产清理 | (一)固定资产盘盈 借:固定资产 贷:以前年度损益调整 借:以前年度损益调整 贷:盈余公积 利润分配—未分配利润 (二)固定资产盘亏 借:待处理财产损益 贷:固定资产 累计折旧 固定资产减值准备 借:其他应收款(保险赔偿) 营业外支出(报废清理损失) 贷:待处理财产损益 |
试题演练
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。该公司于2×19年3月31日对某生产经营用设备进行技术改造。
(1)2×19年3月31日,该固定资产的成本为5000万元,已计提折旧为3000万元(其中 2×19年前 3 个月折旧额为 20 万元),未计提减值准备。
(2)改造中购入工程用物资1210万元,进项税额为157.3万元,已全部用于改造;领用生产用原材料500万元,发生人工费用290万元。
(3)改造中被替换设备的账面价值为100万元,无变价收入。
(4)该技术改造工程于2×19年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用,预计尚可使用寿命为15年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。
(5)甲公司生产的产品至2×19年12月31日已经全部对外销售。甲公司因该固定资产减少2×19年度损益的金额为( )。
A.85 万元
B.65 万元
C.165 万元
D.185 万元
参考解析:更新改造后的固定资产成本=(5000-3000)+1210+500+290-100=3900(万元)
2019年固定资产折旧=20+(3900/12)×3/12=85(万元)
固定资产减少损益的金额=85+100=185(万元)
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