注册会计师《会计》会计分录：应交税费相关处理

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应交税费

（一）增值税

1.购销业务的会计处理

（1）采购

借：库存商品等

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

（2）销售

借：应收账款等

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

2.视同销售的账务处理

（1）不确认收入

借：营业外支出

销售费用

管理费用等

贷：库存商品（成本）

应交税费——应交增值税（销项税额）（按计税价格）

（2）确认收入

借：长期股权投资

应付职工薪酬等

应付股利

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

同时：

借：主营业务成本

贷：库存商品

（二）消费税

（1）销售应税消费品

借：税金及附加

贷：应交税费—应交消费税

（2）自产自用应税消费品

借：在建工程

贷：库存商品

应交税费—应交消费税

（三）其他应交税费

（1）资源税

借：税金及附加

贷：应交税费—应交资源税

（2）土地增值税（固定资产为例）

借：固定资产清理

贷：应交税费—应交土地增值税

（3）房产税、土地使用税、车船税和印花税

借：税金及附加

贷：应交税费—应交房产税、城镇土地使用税、车船税

印花税：

借：税金及附加

贷：银行存款

（4）城市维护建设税

借：税金及附加

贷：应交税费—应交城市维护建设税

（5）应交教育费附加

借：税金及附加

贷：应交税费—应交教育费附加

（6）耕地占用税

借：在建工程

贷：银行存款

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