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2019年注册会计师考试试题《会计》易错题五
【单选题】
下列关于会计政策、会计估计变更说法中,正确的有( )。
A.会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理
B.确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的,应采用未来适用法进行会计处理
C.会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息情况下,应采用追溯调整法进行处理
D.如果会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间,有关估计变更的影响在当期及以后期间确认
参考解析:确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的,应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策。
【单选题】
甲公司2013年12月20日购入一台管理用设备,原值为1 000万元,预计使用寿命为10年,预计净残值为40万元,采用双倍余额递减法计提折旧。假定税法有关该项固定资产折旧的规定与会计上述规定一致。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变,甲公司董事会决定于2016年1月1日将设备的折旧方法由双倍余额递减法改为年限平均法,折旧年限由原来的10年改为8年,预计净残值不变。所得税税率为25%。不考虑其他因素,下列有关甲公司上述会计估计变更的会计处理中,正确的有( )。
A.该管理用设备2016年应计提的折旧额为100万元
B.该项会计估计变更影响2016年资产负债表“应交税费”项目的金额为7万元
C.因该项会计估计变更2016年应确认递延所得税负债7万元
D.该项会计估计变更影响2016年利润表“净利润”项目的金额为21万元
参考解析:
该设备2014年应计提的折旧额=1 000×20%=200(万元),2015年应计提的折旧额=(1 000-200)×20%=160(万元),2016年1月1日该设备的账面价值=1 000-200-160=640(万元),该设备2016年应计提的折旧额=(640-40)÷(8-2)=100(万元),选项A正确;会计估计变更后,2016年年末该设备的账面价值=640-100=540(万元),计税基础=640-640×20%=512(万元),产生应纳税暂时性差异28万元(540-512),确认递延所得税负债=28×25%=7(万元),不影响当期应交所得税,选项B错误,选项C正确;上述会计估计变更影响2016年利润表“净利润”项目的金额=管理费用减少数28万元[(1 000-200-160)×20%-100]-7万元=21(万元),选项D正确。
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