注会备考有三宝:教材、试题和辅导!相信大家现在都已经投入到紧张的注册会计师备考中,新内容学了那么多,当然要做题来巩固一下啦!233网校学霸君整理提供2020年注册会计师会计练习题,希望大家能够及时进行课后练习。同时,建议大家下载233网校APP利用碎片化时间及时巩固刷题噢!
2020年注册会计师《会计》第二十章试题及答案
1、(单选)下列业务中,需要确认递延所得税资产的是( )。
A. 期末固定资产账面价值小于其计税基础
B. 企业债务担保的支出,会计计入当期损益,按照税法规定,因债务担保发生的支出不得税前列支
C. 企业有一项无形资产,会计规定按 8 年采 用直线法计提折旧,税法按 5 年采用直线法计提折旧
D. 企业自行研发的无形资产按照直线法计提摊销,税法按照 150% 加计摊销
参考答案:A
参考解析:选项 A,期末固定资产账面价值小于其计税基础,产生可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产;选项 B,按照税法规定,因债务担保发生的支出不得税前列支,属于非暂时性差异,不确认递延所得税;选项 C,产生应纳税暂时性差异,需要确认递延所得税负债;选项 D,企业自行研发的无形资产在初始确认时即产生了差异,该差异既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,不需要确认递延所得税。
2、(单选) 甲公司 2×18 年因关联方债务担保确认了预计负债 600 万元,担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。则甲公司 2×18 年年末因该 项预计负债产生的可抵扣暂时性差异为( )万元。
A.600
B.300
C.0
D.无法确定
参考解析:税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除,则该项预计负债的计税基础= 账面价值(600)-未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的部分(0)=账面价值= 600 (万元),不产生暂时性差异。
3、(多选) 关于所得税的列报,下列说法中正确的有( )。
A. 递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示
B. 在个别财务报表中,当期所得税资产与当期所得税负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以以抵销后的净额列示
C. 应交所得税应当在利润表中单独列示
D. 在合并财务报表中,当期所得税资产与负债及递延所得税资产及递延所得税负债可以以抵销后的净额列示
参考解析:选项 C 错误,应交所得税应当列示在资产负债表中负债一栏;选项 D 错误,在合并财务报表中,纳入合并范围的企业中,一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债一般不能予以抵销,除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算。
答疑解惑:添加233网校学霸君微信个人号【ks233wx11】,或搜QQ群【830700448】 加入233网校备考大家庭,我们共同学习一起进步相约拿证!
点击注册 >>领取注册会计师新人礼包(购课优惠券+精讲班视频+考试真题)>> |
热门答疑:注册会计师发展前景好吗?薪资待遇如何?
注会刷题太费脑?听完老师讲讲考点和答题技巧,你会豁然开朗!刘胜花老师重磅回归,带你读薄教材,解决会计难题!【2020年零基础入门新课抢先试听>>】