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2020注册会计试题模拟训练——会计计算分析题(3)

来源:233网校 2020年9月2日

注会考试虽然难度较大,但是它难易权重有合理分配,对于计算分析题并不是每个都是难点,233学霸君给大家安排了专项模拟训练题。千里之行,始于足下,快快动笔写起来吧~

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2020注册会计试题模拟训练——会计计算分析题(3)

1.甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品,甲、乙两企业均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为13%,适用的消费税税率为10%,甲企业对原材料按实际成本法进行核算,2x20年,有关该业务的资料如下:

(1)甲企业发出材料一批,实际成本为392 000元;

(2)甲企业以银行存款支付乙企业加工费58 000元(不含增值税)以及相应的增值税和消费税;

(3)甲企业以银行存款支付往返运杂费10 000元;

(4)材料加工完成,甲企业收回该委托加工物资并验收入库。

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列第1-3个小题。

1.计算甲企业应支付的增值税和消费税。

2.计算甲企业收回加工材料的实际成本。

编制甲企业的有关会计分录。

参考答案:

答案:

1.增值税=58 000×13%=7 540(元)

应支付的消费税=(392 000+58 000)÷(1-10%)×10%=50 000(元)。

2.甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品,这种情况的消费税是可以抵扣的,所以不计入成本中。

收回加工材料实际成本=392 000+58 000+10 000=460 000(元)

3.甲企业的分录如下:

①借:委托加工物资 392 000

贷:原材料 392 000

②借:委托加工物资 58 000

应交税费——应交增值税(进项税额)7 540

应交税费——应交消费税 50 000

贷:银行存款115540

③借:委托加工物资 10 000

贷:银行存款 10 000

④借:原材料 460 000

贷:委托加工物资 460 000

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