注会考试虽然难度较大,但是它难易权重有合理分配,对于计算分析题并不是每个都是难点,233学霸君给大家安排了专项模拟训练题。千里之行,始于足下,快快动笔写起来吧~
2020注册会计试题模拟训练——会计计算分析题(6)
甲公司于2×17年11月1日与境外乙公司签订合同,约定于2×18年1月31日以每吨7 000美元的价格购入1 000吨铜。甲公司为规避购入铜成本的外汇风险,于当日与某金融机构签订一项3个月到期的外汇远期合同,约定汇率为1美元=6.4人民币元,合同金额700万美元。2×18年1月31日,甲公司以净额方式结算该外汇远期合同,并购入铜。
假定:(1)2×17年12月31日,美元对人民币1个月远期汇率为1美元=6.5人民币元;(2)2×18年1月31日,1美元对人民币即期汇率为1美元=6.55人民币元;(3)该套期符合运用套期会计的条件;(4)不考虑增值税等相关税费和远期合同的远期要素。
要求:
(1)若甲公司将上述套期划分为公允价值套期,分别编制2×17年11月1日、2×17年12月31日和2×18年1月31日有关会计分录。
(2)若甲公司将上述套期划分为现金流量套期,分别编制2×17年11月1日、2×17年12月31日和2×18年1月31日有关分录。
【答案】
(1)①2×17年11月1日,外汇远期合同的公允价值为0,不作账务处理,但需编制指定文档。
②2×17年12月31日,确认套期工具和被套期项目公允价值变动:
外汇远期合同的公允价值=(6.5-6.4)×700=70(人民币万元)
借:套期工具——外汇远期合同 70
贷:套期损益 70
借:套期损益 70
贷:被套期项目——确定承诺 70
③2×18年1月31日,确认套期工具公允价值变动:
外汇远期合同的公允价值=(6.55-6.4)×700=105(人民币万元)
借:套期工具——外汇远期合同 35(105-70)
贷:套期损益 35
结算外汇远期合同:
借:银行存款 105
贷:套期工具——外汇远期合同 105
确认被套期项目公允价值变动:
借:套期损益 35
贷:被套期项目——确定承诺 35
购入铜:
借:库存商品——铜 4 585
贷:银行存款 4 585
将被套期项目的余额转入铜的账面价值:
借:被套期项目——确定承诺 105
贷:库存商品——铜 105
(2)甲公司将上述套期划分为现金流量套期。
①2×17年11月1日,外汇远期合同的公允价值为0,不作账务处理,但需编制指定文档。
②2×17年12月31日,确认现金流量套期储备:
外汇远期合同的公允价值=(6.5-6.4)×700=70(人民币万元)。
借:套期工具——外汇远期合同 70
贷:其他综合收益——套期储备 70
③2×18年1月31日,确认现金流量套期储备:
外汇远期合同的公允价值=(6.55-6.4)×700=105(人民币万元)。
借:套期工具——外汇远期合同 35
贷:其他综合收益——套期储备 35
结算外汇远期合同:
借:银行存款 105
贷:套期工具——外汇远期合同 105
购入铜:
借:库存商品——铜 4 585
贷:银行存款 4 585
将计入其他综合收益中的套期储备转出:
借:其他综合收益——套期储备 105
贷:库存商品——铜 105
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