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注册会计师《会计》第二十章历年真题及答案解析

来源:233网校 2020年7月26日

注册会计师考试历年真题对考生来说是十分宝贵的资料,考前每道真题至少要做1-2遍才会事半功倍。233网校学霸君给大家整理了注册会计师《会计》第二十章历年真题及答案解析,一起来试试吧!

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注册会计师《会计》第二十章历年真题及答案解析

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1、(2017·单选)乙公司为丙公司和丁公司共同投资设立。2×17年1月1日,乙公司增资扩股,甲公司出资450万元取得乙公司30%股权并能够对其施加重大影响。甲公司投资日,乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为1 600万元。2×17年,乙公司实现净利润900万元,其他综合收益增加120万元。甲公司拟长期持有对乙公司的投资。甲公司适用的所得税税率为25%。
不考虑其他因素,下列各项关于甲公司2×17年对乙公司投资相关会计处理的表述中,正确的是(    )

A、按照实际出资金额确定对乙公司投资的投资成本 

B、将按持股比例计算应享有乙公司其他综合收益变动的份额确认为投资收益 

C、投资时将实际出资金额与享有乙公司可辨认净资产份额之间的差额确认为其他综合收益 

D、对乙公司投资年末账面价值与计税基础不同产生的应纳税暂时性差异,不应确认递延所得税负债 

参考答案:D
参考解析:长期股权投资的初始投资成本为付出对价450万元,初始投资成本小于占乙公司可辨认净资产公允价值份额480万元(1600×30%)的差额,调整初始投资成本记入“长期股权投资——投资成本”科目,同时计入营业外收入,即乙公司投资的投资成本金额为480万元,选项A不正确;按持股比例计算其应享有乙公司其他综合收益的份额,应该确认为其他综合收益,选项B不正确;投资时,实际出资额和应享有乙公司的可辨认净资产公允价值的份额之间的差额,计入营业外收入,选项C不正确;因该长期股权投资拟长期持有,故不确认递延所得税,选项D正确。

2、(2014·单选)20×3年,甲公司实现利润总额210万元,包括:20×3年收到的国债利息收入10万元,因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×3年年初递延所得税负债余额为20万元,年末余额为25万元(说明进一步确认5万元),上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素,甲公司20×3年的所得税费用是(    )

A、52.5万元 

B、55万元 

C、57.5万元 

D、60万元 

参考答案:B
参考解析:甲公司20×3年应交所得税=(210-10+20)×25%-(25-20)(调减的折旧)=50(万元),确认所得税费用50万元; 确认递延所得税费用=25-20=5(万元) 甲公司20×3年确认的所得税费用=50+5=55(万元)。 

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